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Legislación Federal (Vigente al 6 de noviembre de 2014)
    CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
    Título II De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
    Capítulo Único
    Artículo 22

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    ARTICULO 22. LAS AUTORIDADES FISCALES DEVOLVERAN LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE Y LAS QUE PROCEDAN CONFORME A LAS LEYES FISCALES. EN EL CASO DE CONTRIBUCIONES QUE SE HUBIERAN RETENIDO, LA DEVOLUCION SE EFECTUARA A LOS CONTRIBUYENTES A QUIENES SE LES HUBIERA RETENIDO LA CONTRIBUCION DE QUE SE TRATE. TRATANDOSE DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS, LA DEVOLUCION POR PAGO DE LO INDEBIDO SE EFECTUARA A LAS PERSONAS QUE HUBIERAN PAGADO EL IMPUESTO TRASLADADO A QUIEN LO CAUSO, SIEMPRE QUE NO LO HAYAN ACREDITADO; POR LO TANTO, QUIEN TRASLADO EL IMPUESTO, YA SEA EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO O INCLUIDO EN EL PRECIO, NO TENDRA DERECHO A SOLICITAR SU DEVOLUCION. TRATANDOSE DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS PAGADOS EN LA IMPORTACION, PROCEDERA LA DEVOLUCION AL CONTRIBUYENTE SIEMPRE Y CUANDO LA CANTIDAD PAGADA NO SE HUBIERE ACREDITADO.

    LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, SE APLICARA SIN PERJUICIO DEL ACREDITAMIENTO DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS A QUE TENGAN DERECHO LOS CONTRIBUYENTES, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN LAS LEYES QUE LOS ESTABLEZCAN.

    CUANDO LA CONTRIBUCION SE CALCULE POR EJERCICIOS, UNICAMENTE SE PODRA SOLICITAR LA DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR CUANDO SE HAYA PRESENTADO LA DECLARACION DEL EJERCICIO, SALVO QUE SE TRATE DEL CUMPLIMIENTO DE UNA RESOLUCION O SENTENCIA FIRMES, DE AUTORIDAD COMPETENTE, EN CUYO CASO, PODRA SOLICITARSE LA DEVOLUCION INDEPENDIENTEMENTE DE LA PRESENTACION DE LA DECLARACION.

    SI EL PAGO DE LO INDEBIDO SE HUBIERA EFECTUADO EN CUMPLIMIENTO DE ACTO DE AUTORIDAD, EL DERECHO A LA DEVOLUCION EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO, NACE CUANDO DICHO ACTO SE ANULE. LO DISPUESTO EN ESTE PARRAFO NO ES APLICABLE A LA DETERMINACION DE DIFERENCIAS POR ERRORES ARITMETICOS, LAS QUE DARAN LUGAR A LA DEVOLUCION SIEMPRE QUE NO HAYA PRESCRITO LA OBLIGACION EN LOS TERMINOS DEL PENULTIMO PARRAFO DE ESTE ARTICULO.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 28 DE JUNIO DE 2006)

    CUANDO EN UNA SOLICITUD DE DEVOLUCION EXISTAN ERRORES EN LOS DATOS CONTENIDOS EN LA MISMA, LA AUTORIDAD REQUERIRA AL CONTRIBUYENTE PARA QUE MEDIANTE ESCRITO Y EN UN PLAZO DE 10 DIAS ACLARE DICHOS DATOS, APERCIBIENDOLO QUE DE NO HACERLO DENTRO DE DICHO PLAZO, SE LE TENDRA POR DESISTIDO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION CORRESPONDIENTE. EN ESTE SUPUESTO NO SERA NECESARIO PRESENTAR UNA NUEVA SOLICITUD CUANDO LOS DATOS ERRONEOS SOLO SE HAYAN CONSIGNADO EN LA SOLICITUD O EN LOS ANEXOS. DICHO REQUERIMIENTO SUSPENDERA EL PLAZO PREVISTO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION, DURANTE EL PERIODO QUE TRANSCURRA ENTRE EL DIA HABIL SIGUIENTE EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO Y LA FECHA EN QUE SE ATIENDA EL REQUERIMIENTO.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 28 DE JUNIO DE 2006)

    CUANDO SE SOLICITE LA DEVOLUCION, ESTA DEBERA EFECTUARSE DENTRO DEL PLAZO DE CUARENTA DIAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE PRESENTO LA SOLICITUD ANTE LA AUTORIDAD FISCAL COMPETENTE CON TODOS LOS DATOS, INCLUYENDO PARA EL CASO DE DEPOSITO EN CUENTA, LOS DATOS DE LA INSTITUCION INTEGRANTE DEL SISTEMA FINANCIERO Y EL NUMERO DE CUENTA PARA TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DEL CONTRIBUYENTE EN DICHA INSTITUCION FINANCIERA DEBIDAMENTE INTEGRADO DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES DEL BANCO DE MEXICO, ASI COMO LOS DEMAS INFORMES Y DOCUMENTOS QUE SEÑALE EL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO. LAS AUTORIDADES FISCALES, PARA VERIFICAR LA PROCEDENCIA DE LA DEVOLUCION, PODRAN REQUERIR AL CONTRIBUYENTE, EN UN PLAZO NO MAYOR DE VEINTE DIAS POSTERIORES A LA PRESENTACION DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION, LOS DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS ADICIONALES QUE CONSIDERE NECESARIOS Y QUE ESTEN RELACIONADOS CON LA MISMA. PARA TAL EFECTO, LAS AUTORIDADES FISCALES REQUERIRAN AL PROMOVENTE A FIN DE QUE EN UN PLAZO MAXIMO DE VEINTE DIAS CUMPLA CON LO SOLICITADO, APERCIBIDO QUE DE NO HACERLO DENTRO DE DICHO PLAZO, SE LE TENDRA POR DESISTIDO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION CORRESPONDIENTE. LAS AUTORIDADES FISCALES SOLO PODRAN EFECTUAR UN NUEVO REQUERIMIENTO, DENTRO DE LOS DIEZ DIAS SIGUIENTES A LA FECHA EN LA QUE SE HAYA CUMPLIDO EL PRIMER REQUERIMIENTO, CUANDO SE REFIERA A DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS QUE HAYAN SIDO APORTADOS POR EL CONTRIBUYENTE AL ATENDER DICHO REQUERIMIENTO. PARA EL CUMPLIMIENTO DEL SEGUNDO REQUERIMIENTO, EL CONTRIBUYENTE CONTARA CON UN PLAZO DE DIEZ DIAS, CONTADO A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DE DICHO REQUERIMIENTO, Y LE SERA APLICABLE EL APERCIBIMIENTO A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO. CUANDO LA AUTORIDAD REQUIERA AL CONTRIBUYENTE LOS DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS, ANTES SEÑALADOS, EL PERIODO TRANSCURRIDO ENTRE LA FECHA EN QUE SE HUBIERA NOTIFICADO EL REQUERIMIENTO DE LOS MISMOS Y LA FECHA EN QUE ESTOS SEAN PROPORCIONADOS EN SU TOTALIDAD POR EL CONTRIBUYENTE, NO SE COMPUTARA EN LA DETERMINACION DE LOS PLAZOS PARA LA DEVOLUCION ANTES MENCIONADOS.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 9 DE DICIEMBRE DE 2013)

    CUANDO EN LA SOLICITUD DE DEVOLUCION UNICAMENTE EXISTAN ERRORES ARITMETICOS EN LA DETERMINACION DE LA CANTIDAD SOLICITADA, LAS AUTORIDADES FISCALES DEVOLVERAN LAS CANTIDADES QUE CORRESPONDAN, SIN QUE SEA NECESARIO PRESENTAR UNA DECLARACION COMPLEMENTARIA. LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN DEVOLVER UNA CANTIDAD MENOR A LA SOLICITADA POR LOS CONTRIBUYENTES CON MOTIVO DE LA REVISION EFECTUADA A LA DOCUMENTACION APORTADA. EN ESTE CASO, LA SOLICITUD SE CONSIDERARA NEGADA POR LA PARTE QUE NO SEA DEVUELTA, SALVO QUE SE TRATE DE ERRORES ARITMETICOS O DE FORMA. EN EL CASO DE QUE LAS AUTORIDADES FISCALES DEVUELVAN LA SOLICITUD DE DEVOLUCION A LOS CONTRIBUYENTES, SE CONSIDERARA QUE ESTA FUE NEGADA EN SU TOTALIDAD. PARA TALES EFECTOS, LAS AUTORIDADES FISCALES DEBERAN FUNDAR Y MOTIVAR LAS CAUSAS QUE SUSTENTAN LA NEGATIVA PARCIAL O TOTAL DE LA DEVOLUCION RESPECTIVA.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 28 DE JUNIO DE 2006)

    NO SE CONSIDERARA QUE LAS AUTORIDADES FISCALES INICIAN EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACION, CUANDO SOLICITEN LOS DATOS, INFORMES, Y DOCUMENTOS, A QUE SE REFIERE EL SEXTO PARRAFO ANTERIOR, PUDIENDO EJERCERLAS EN CUALQUIER MOMENTO.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 28 DE JUNIO DE 2006)

    CUANDO CON MOTIVO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION LA AUTORIDAD INICIE FACULTADES DE COMPROBACION CON EL OBJETO DE COMPROBAR LA PROCEDENCIA DE LA MISMA, LOS PLAZOS A QUE HACE REFERENCIA EL PARRAFO SEXTO DEL PRESENTE ARTICULO SE SUSPENDERAN HASTA QUE SE EMITA LA RESOLUCION EN LA QUE SE RESUELVA LA PROCEDENCIA O NO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION. EL CITADO EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION CONCLUIRA DENTRO DE UN PLAZO MAXIMO DE NOVENTA DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN LA QUE SE NOTIFIQUE A LOS CONTRIBUYENTES EL INICIO DE DICHAS FACULTADES. EN EL CASO EN EL QUE LA AUTORIDAD, PARA VERIFICAR LA PROCEDENCIA DE LA DEVOLUCION, DEBA REQUERIR INFORMACION A TERCEROS RELACIONADOS CON EL CONTRIBUYENTE, ASI COMO EN EL DE LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE EL APARTADO B DEL ARTICULO 46-A DE ESTE CODIGO, EL PLAZO PARA CONCLUIR EL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACION SERA DE CIENTO OCHENTA DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN LA QUE SE NOTIFIQUE A LOS CONTRIBUYENTES EL INICIO DE DICHAS FACULTADES. ESTOS PLAZOS SE SUSPENDERAN EN LOS MISMOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 46-A DE ESTE CODIGO.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 1 DE OCTUBRE DE 2007)

    EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION PARA VERIFICAR LA PROCEDENCIA DE LA DEVOLUCION, SERA INDEPENDIENTE DEL EJERCICIO DE OTRAS FACULTADES QUE EJERZA LA AUTORIDAD CON EL FIN DE COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE. LA AUTORIDAD FISCAL PODRA EJERCER LAS FACULTADES DE COMPROBACION CON EL OBJETO DE VERIFICAR LA PROCEDENCIA DE CADA SOLICITUD DE DEVOLUCION PRESENTADA POR EL CONTRIBUYENTE, AUN CUANDO SE ENCUENTRE REFERIDA A LAS MISMAS CONTRIBUCIONES, APROVECHAMIENTOS Y PERIODOS.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 1 DE OCTUBRE DE 2007)

    SI CONCLUIDA LA REVISION EFECTUADA EN EL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACION PARA VERIFICAR LA PROCEDENCIA DE LA DEVOLUCION, SE AUTORIZA ESTA, LA AUTORIDAD EFECTUARA LA DEVOLUCION CORRESPONDIENTE DENTRO DE LOS 10 DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN EL QUE SE NOTIFIQUE LA RESOLUCION RESPECTIVA. CUANDO LA DEVOLUCION SE EFECTUE FUERA DEL PLAZO MENCIONADO SE PAGARAN INTERESES QUE SE CALCULARAN CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 22-A DE ESTE CODIGO.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 1 DE OCTUBRE DE 2007)

    EL FISCO FEDERAL DEBERA PAGAR LA DEVOLUCION QUE PROCEDA ACTUALIZADA CONFORME A LO PREVISTO EN EL ARTICULO 17-A DE ESTE CODIGO, DESDE EL MES EN QUE SE REALIZO EL PAGO DE LO INDEBIDO O SE PRESENTO LA DECLARACION QUE CONTENGA EL SALDO A FAVOR Y HASTA AQUEL EN EL QUE LA DEVOLUCION ESTE A DISPOSICION DEL CONTRIBUYENTE. PARA EL CASO DE DEPOSITO EN CUENTA, SE ENTENDERA QUE LA DEVOLUCION ESTA A DISPOSICION DEL CONTRIBUYENTE A PARTIR DE LA FECHA EN QUE LA AUTORIDAD EFECTUE EL DEPOSITO EN LA INSTITUCION FINANCIERA SEÑALADA EN LA SOLICITUD DE DEVOLUCION.

    CUANDO EN EL ACTO ADMINISTRATIVO QUE AUTORICE LA DEVOLUCION SE DETERMINEN CORRECTAMENTE LA ACTUALIZACION Y LOS INTERESES QUE EN SU CASO PROCEDAN, CALCULADOS A LA FECHA EN LA QUE SE EMITA DICHO ACTO SOBRE LA CANTIDAD QUE LEGALMENTE PROCEDA, SE ENTENDERA QUE DICHA DEVOLUCION ESTA DEBIDAMENTE EFECTUADA SIEMPRE QUE ENTRE LA FECHA DE EMISION DE LA AUTORIZACION Y LA FECHA EN LA QUE LA DEVOLUCION ESTE A DISPOSICION DEL CONTRIBUYENTE NO HAYA TRASCURRIDO MAS DE UN MES. EN EL SUPUESTO DE QUE DURANTE EL MES CITADO SE DE A CONOCER UN NUEVO INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR, EL CONTRIBUYENTE TENDRA DERECHO A SOLICITAR LA DEVOLUCION DE LA ACTUALIZACION CORRESPONDIENTE QUE SE DETERMINARA APLICANDO A LA CANTIDAD TOTAL CUYA DEVOLUCION SE AUTORIZO, EL FACTOR QUE SE OBTENGA CONFORME A LO PREVISTO EN EL ARTICULO 17-A DE ESTE CODIGO, RESTANDO LA UNIDAD A DICHO FACTOR. EL FACTOR SE CALCULARA CONSIDERANDO EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES EN QUE SE EMITIO LA AUTORIZACION Y EL MES EN QUE SE PUSO A DISPOSICION DEL CONTRIBUYENTE LA DEVOLUCION.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 28 DE JUNIO DE 2006)

    EL MONTO DE LA DEVOLUCION DE LA ACTUALIZACION A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, DEBERA PONERSE, EN SU CASO, A DISPOSICION DEL CONTRIBUYENTE DENTRO DE UN PLAZO DE CUARENTA DIAS SIGUIENTES A LA FECHA EN LA QUE SE PRESENTE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION CORRESPONDIENTE; CUANDO LA ENTREGA SE EFECTUE FUERA DEL PLAZO MENCIONADO, LAS AUTORIDADES FISCALES PAGARAN INTERESES QUE SE CALCULARAN CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 22-A DE ESTE CODIGO. DICHOS INTERESES SE CALCULARAN SOBRE EL MONTO DE LA DEVOLUCION ACTUALIZADO POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL MES EN QUE SE PUSO A DISPOSICION DEL CONTRIBUYENTE LA DEVOLUCION CORRESPONDIENTE Y EL MES EN QUE SE PONGA A DISPOSICION DEL CONTRIBUYENTE LA DEVOLUCION DE LA ACTUALIZACION.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 28 DE JUNIO DE 2006)

    CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES PROCEDAN A LA DEVOLUCION SIN EJERCER LAS FACULTADES DE COMPROBACION A QUE SE HACE REFERENCIA EN EL PARRAFO NOVENO DEL PRESENTE ARTICULO, LA ORDEN DE DEVOLUCION NO IMPLICARA RESOLUCION FAVORABLE AL CONTRIBUYENTE, QUEDANDO A SALVO LAS FACULTADES DE COMPROBACION DE LA AUTORIDAD. SI LA DEVOLUCION SE HUBIERA EFECTUADO Y NO PROCEDIERA, SE CAUSARAN RECARGOS EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO, SOBRE LAS CANTIDADES ACTUALIZADAS, TANTO POR LAS DEVUELTAS INDEBIDAMENTE COMO POR LAS DE LOS POSIBLES INTERESES PAGADOS POR LAS AUTORIDADES FISCALES, A PARTIR DE LA FECHA DE LA DEVOLUCION.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 1 DE OCTUBRE DE 2007)

    LA OBLIGACION DE DEVOLVER PRESCRIBE EN LOS MISMOS TERMINOS Y CONDICIONES QUE EL CREDITO FISCAL. PARA ESTOS EFECTOS, LA SOLICITUD DE DEVOLUCION QUE PRESENTE EL PARTICULAR, SE CONSIDERA COMO GESTION DE COBRO QUE INTERRUMPE LA PRESCRIPCION, EXCEPTO CUANDO EL PARTICULAR SE DESISTA DE LA SOLICITUD.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 28 DE JUNIO DE 2006)

    LA DEVOLUCION PODRA HACERSE DE OFICIO O A PETICION DEL INTERESADO.

    EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA, MEDIANTE DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL, PODRA ESTABLECER LOS CASOS EN LOS QUE NO OBSTANTE QUE SE ORDENE EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION A QUE HACE REFERENCIA EL PARRAFO NOVENO DEL PRESENTE ARTICULO, REGIRAN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS POR EL PARRAFO SEXTO DEL MISMO, PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 1 DE OCTUBRE DE 2007)

    LOS REQUERIMIENTOS A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO SE FORMULARAN POR LA AUTORIDAD FISCAL EN DOCUMENTO DIGITAL QUE SE NOTIFICARA AL CONTRIBUYENTE A TRAVES DEL BUZON TRIBUTARIO, EL CUAL DEBERA ATENDERSE POR LOS CONTRIBUYENTES MEDIANTE ESTE MEDIO DE COMUNICACION.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 9 DE DICIEMBRE DE 2013)
    (ARTICULO REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 5 DE ENERO DE 2004)

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