Próximas Actividades Académicas Información Jurídica Biblioteca Jurídica Virtual
Navegador Jurídico Internacional Tienda Virtual Contacto
     Información Jurídica
Legislación Federal (Vigente al 7 de enero de 2014)
    CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
    Título I Disposiciones Generales (Cambio de denominación mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004. Nota de Editor: en la publicación original era capítulo)
    Capítulo I
    Artículo 14-B

    Folio Anterior Folio: 7496 Folio Siguiente

    ARTICULO 14-B. PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 14, FRACCION IX, DE ESTE CODIGO, SE CONSIDERARA QUE NO HAY ENAJENACION EN LOS SIGUIENTES CASOS:

    I. EN EL CASO DE FUSION, SIEMPRE QUE SE CUMPLA CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

    A) SE PRESENTE EL AVISO DE FUSION A QUE SE REFIERE EL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO.

    B) QUE CON POSTERIORIDAD A LA FUSION, LA SOCIEDAD FUSIONANTE CONTINUE REALIZANDO LAS ACTIVIDADES QUE REALIZABAN ESTA Y LAS SOCIEDADES FUSIONADAS ANTES DE LA FUSION, DURANTE UN PERIODO MINIMO DE UN AÑO INMEDIATO POSTERIOR A LA FECHA EN LA QUE SURTA EFECTOS LA FUSION. ESTE REQUISITO NO SERA EXIGIBLE CUANDO SE REUNAN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

    1. CUANDO LOS INGRESOS DE LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE DE LA FUSIONADA CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR A LA FUSION, DERIVEN DEL ARRENDAMIENTO DE BIENES QUE SE UTILICEN EN LA MISMA ACTIVIDAD DE LA FUSIONANTE.

    2. CUANDO EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR A LA FUSION, LA FUSIONADA HAYA PERCIBIDO MAS DEL 50% DE SUS INGRESOS DE LA FUSIONANTE, O ESTA ULTIMA HAYA PERCIBIDO MAS DEL 50% DE SUS INGRESOS DE LA FUSIONADA.

    NO SERA EXIGIBLE EL REQUISITO A QUE SE REFIERE ESTE INCISO, CUANDO LA SOCIEDAD QUE SUBSISTA SE LIQUIDE ANTES DE UN AÑO POSTERIOR A LA FECHA EN QUE SURTE EFECTOS LA FUSION.

    C) QUE LA SOCIEDAD QUE SUBSISTA O LA QUE SURJA CON MOTIVO DE LA FUSION, PRESENTE LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS DEL EJERCICIO Y LAS INFORMATIVAS QUE EN LOS TERMINOS ESTABLECIDOS POR LAS LEYES FISCALES LES CORRESPONDAN A LA SOCIEDAD O SOCIEDADES FUSIONADAS, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO QUE TERMINO POR FUSION.

    II. EN ESCISION, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS SIGUIENTES:

    A) LOS ACCIONISTAS PROPIETARIOS DE POR LO MENOS EL 51% DE LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO DE LA SOCIEDAD ESCINDENTE Y DE LAS ESCINDIDAS, SEAN LOS MISMOS DURANTE UN PERIODO DE TRES AÑOS CONTADOS A PARTIR DEL AÑO INMEDIATO ANTERIOR A LA FECHA EN LA QUE SE REALICE LA ESCISION.

    PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, NO SE COMPUTARAN LAS ACCIONES QUE SE CONSIDERAN COLOCADAS ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS QUE AL EFECTO EXPIDA EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y SIEMPRE QUE DICHAS ACCIONES HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE OFRECIDAS Y COLOCADAS ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA. TAMPOCO SE CONSIDERAN COLOCADAS ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA LAS ACCIONES QUE HUBIESEN SIDO RECOMPRADAS POR EL EMISOR.

    TRATANDOSE DE SOCIEDADES QUE NO SEAN POR ACCIONES SE CONSIDERARA EL VALOR DE LAS PARTES SOCIALES EN VEZ DE LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO, EN CUYO CASO, EL 51% DE LAS PARTES SOCIALES DEBERA REPRESENTAR, AL MENOS, EL 51% DE LOS VOTOS QUE CORRESPONDAN AL TOTAL DE LAS APORTACIONES.

    DURANTE EL PERIODO A QUE SE REFIERE ESTE INCISO, LOS ACCIONISTAS DE POR LO MENOS EL 51% DE LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO O LOS SOCIOS DE POR LO MENOS EL 51% DE LAS PARTES SOCIALES ANTES SEÑALADAS, SEGUN CORRESPONDA, DE LA SOCIEDAD ESCINDENTE, DEBERAN MANTENER LA MISMA PROPORCION EN EL CAPITAL DE LAS ESCINDIDAS QUE TENIAN EN LA ESCINDENTE ANTES DE LA ESCISION, ASI COMO EN EL DE LA SOCIEDAD ESCINDENTE, CUANDO ESTA SUBSISTA.

    B) QUE CUANDO DESAPAREZCA UNA SOCIEDAD CON MOTIVO DE ESCISION, LA SOCIEDAD ESCINDENTE DESIGNE A LA SOCIEDAD QUE ASUMA LA OBLIGACION DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS DEL EJERCICIO E INFORMATIVAS QUE EN LOS TERMINOS ESTABLECIDOS POR LAS LEYES FISCALES LE CORRESPONDAN A LA ESCINDENTE. LA DESIGNACION SE HARA EN LA ASAMBLEA EXTRAORDINARIA EN LA QUE SE HAYA ACORDADO LA ESCISION.

    CUANDO DENTRO DE LOS CINCO AÑOS POSTERIORES A LA REALIZACION DE UNA FUSION O DE UNA ESCISION DE SOCIEDADES, SE PRETENDA REALIZAR UNA FUSION, SE DEBERA SOLICITAR AUTORIZACION A LAS AUTORIDADES FISCALES CON ANTERIORIDAD A DICHA FUSION. EN ESTE CASO PARA COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ESTE ARTICULO, LOS CONTRIBUYENTES ESTARAN A LO DISPUESTO EN LAS REGLAS GENERALES QUE AL EFECTO EXPIDA EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

    PARA LOS EFECTOS DE ESTE ARTICULO, NO SE INCUMPLE CON EL REQUISITO DE PERMANENCIA ACCIONARIA PREVISTO EN EL MISMO, CUANDO LA TRANSMISION DE PROPIEDAD DE LAS ACCIONES SEA POR CAUSA DE MUERTE, LIQUIDACION, ADJUDICACION JUDICIAL O DONACION, SIEMPRE QUE EN ESTE ULTIMO CASO SE CUMPLAN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LA FRACCION XXIII DEL ARTICULO 93 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 9 DE DICIEMBRE DE 2013)

    NO SERA APLICABLE LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO CUANDO EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE LE OTORGUE A LA ESCISION EL TRATAMIENTO DE REDUCCION DE CAPITAL.

    EN LOS CASOS EN LOS QUE LA FUSION O LA ESCISION DE SOCIEDADES FORMEN PARTE DE UNA REESTRUCTURACION CORPORATIVA, SE DEBERA CUMPLIR, ADEMAS, CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA LAS REESTRUCTURAS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

    EN LOS CASOS DE FUSION O ESCISION DE SOCIEDADES, CUANDO LA SOCIEDAD ESCINDENTE DESAPAREZCA, LA SOCIEDAD QUE SUBSISTA, LA QUE SURJA CON MOTIVO DE LA FUSION O LA ESCINDIDA QUE SE DESIGNE, DEBERA, SIN PERJUICIO DE LO ESTABLECIDO EN ESTE ARTICULO, ENTERAR LOS IMPUESTOS CORRESPONDIENTES O, EN SU CASO, TENDRA DERECHO A SOLICITAR LA DEVOLUCION O A COMPENSAR LOS SALDOS A FAVOR DE LA SOCIEDAD QUE DESAPAREZCA, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN EN LAS DISPOSICIONES FISCALES.

    EN LAS DECLARACIONES DEL EJERCICIO CORRESPONDIENTES A LA SOCIEDAD FUSIONADA O A LA SOCIEDAD ESCINDENTE QUE DESAPAREZCAN, SE DEBERAN CONSIDERAR TODOS LOS INGRESOS ACUMULABLES Y LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS; EL IMPORTE TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS Y EXENTOS Y DE LOS ACREDITAMIENTOS; EL VALOR DE TODOS SUS ACTIVOS O DEUDAS, SEGUN CORRESPONDA, QUE LA MISMA TUVO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL DIA DE SU DESAPARICION. EN ESTE CASO, SE CONSIDERARA COMO FECHA DE TERMINACION DEL EJERCICIO AQUELLA QUE CORRESPONDA A LA FUSION O A LA ESCISION.

    LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO, SOLO SE APLICARA TRATANDOSE DE FUSION O ESCISION DE SOCIEDADES RESIDENTES EN EL TERRITORIO NACIONAL Y SIEMPRE QUE LA SOCIEDAD O SOCIEDADES QUE SURJAN CON MOTIVO DE DICHA FUSION O ESCISION SEAN TAMBIEN RESIDENTES EN EL TERRITORIO NACIONAL.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 28 DE JUNIO DE 2006)
    (ARTICULO ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 5 DE ENERO DE 2004)

    Folio Anterior Folio: 7496 Folio Siguiente
 
    Derechos Reservados, (C)1995-2009 IIJ-UNAM
    Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM
    Circuito Maestro Mario de la Cueva s/n, Ciudad Universitaria, CP. 04510, México, D.F.
    Tel. (52) (55) 56-22-74-64 ó 78, Fax. (52) (55) 56-65-21-93