ARTICULO SEGUNDO. EN RELACION CON LAS MODIFICACIONES A QUE SE REFIERE
EL ARTICULO PRIMERO DE ESTE DECRETO, SE ESTARA A LO SIGUIENTE:
I. LAS PERSONAS FISICAS QUE HAYAN OBTENIDO LA
CEDULA DE IDENTIFICACION FISCAL QUE CONTENGA SU CLAVE ÚNICA DE
REGISTRO DE POBLACION Y QUE COMO CONSECUENCIA DE ELLO SE LES HUBIESE
ASIGNADO UNA CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DISTINTA,
PODRAN CONTINUAR USANDO DURANTE 2001 LOS COMPROBANTES IMPRESOS ANTES
DEL 1o. DE ENERO DE 2001 QUE NO CONTENGAN SU NUEVA CLAVE DE REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, SIN QUE DICHA CIRCUNSTANCIA IMPLIQUE LA
COMISION DE INFRACCIONES O DE DELITOS DE CARACTER FISCAL. LAS PERSONAS
FISICAS QUE SOLICITEN LA IMPRESION DE NUEVOS COMPROBANTES A PARTIR DEL
1o. DE ENERO DE 2001, DEBERAN IMPRIMIR EN LOS MISMOS LA CLAVE DEL
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, ADEMAS DE LOS OTROS REQUISITOS QUE
EXIJAN LAS DISPOSICIONES FISCALES.
II. LA REFORMA EN MATERIA DE AVISOS A QUE SE
REFIEREN LOS ARTICULOS 31, SEGUNDO PARRAFO Y 81, FRACCION II, DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, ENTRARAN EN VIGOR EL 1o. DE AGOSTO DE
2001.
III. LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 50 DEL CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION, UNICAMENTE SERA APLICABLE RESPECTO DE VISITAS
DOMICILIARIAS Y DE REVISIONES DE LA CONTABILIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES
QUE SE EFECTUEN EN LAS OFICINAS DE LAS AUTORIDADES FISCALES, QUE SE
INICIEN A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2001.
IV. LAS CANTIDADES QUE SE CONTIENEN EN LOS
ARTICULOS 84-B, FRACCIONES VII Y VIII, Y 84-H, DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION, SE ENTIENDEN ACTUALIZADAS A ENERO DE 2001, DEBIENDOSE
ACTUALIZAR EN JULIO DEL CITADO AÑO DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 17-B
DE DICHO CODIGO.
V. LAS MODIFICACIONES AL ARTICULO 209 DEL CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION, NO SERAN APLICABLES A LAS DEMANDAS
PRESENTADAS ANTES DEL 1o. DE ENERO DE 2001, EN CUYO CASO, SE APLICARAN
LOS CITADOS ARTICULOS VIGENTES HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2000.
VI. LAS ADICIONES DE LOS ARTICULOS 29-C; 32-B,
FRACCIONES VI Y VII; 32-E; 84-A, FRACCIONES VII Y VIII; 84-B,
FRACCIONES VII Y VIII; 84-G Y 84-H, DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION, ENTRARAN EN VIGOR A PARTIR DEL 1o. DE MARZO DE 2001.
VII. LAS AUTORIDADES FISCALES, CON MOTIVO DEL
EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACION, RESPECTO DE
CONTRIBUCIONES QUE SE PAGAN MEDIANTE DECLARACION PERIODICA FORMULADA
POR LOS CONTRIBUYENTES, PROCEDERAN COMO SIGUE PARA DETERMINAR
CONTRIBUCIONES OMITIDAS.
A) CUANDO EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE
COMPROBACION DE QUE SE TRATE INICIE DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:
1. TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES DISTINTOS A
AQUELLOS QUE DICTAMINEN SUS ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES,
CUANDO EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION INICIE:
I. ENTRE ABRIL DE 2001 Y MARZO DE 2002,
DETERMINARAN, EN PRIMER LUGAR, LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS EN EL
EJERCICIO CORRESPONDIENTE AL AÑO 2000.
II. ENTRE ABRIL DE 2002 Y MARZO DE 2003,
DETERMINARAN, EN PRIMER LUGAR, LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS EN LOS
EJERCICIOS CORRESPONDIENTES A CUALESQUIERA DE LOS AÑOS 2000 Y 2001.
III. ENTRE ABRIL DE 2003 Y MARZO DE 2004,
DETERMINARAN, EN PRIMER LUGAR, LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS EN LOS
EJERCICIOS CORRESPONDIENTES A CUALESQUIERA DE LOS AÑOS 2000, 2001 Y
2002.
IV. ENTRE ABRIL DE 2004 Y MARZO DE 2005,
DETERMINARAN, EN PRIMER LUGAR, LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS EN LOS
EJERCICIOS CORRESPONDIENTES A CUALESQUIERA DE LOS AÑOS 2000, 2001,
2002 Y 2003.
2. TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE DICTAMINEN SUS
ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES, CUANDO EL EJERCICIO DE LAS
FACULTADES DE COMPROBACION INICIE:
I. ENTRE SEPTIEMBRE DE 2001 Y AGOSTO DE 2002,
DETERMINARAN, EN PRIMER LUGAR, LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS EN EL
EJERCICIO CORRESPONDIENTE AL AÑO 2000.
II. ENTRE SEPTIEMBRE DE 2002 Y AGOSTO DE 2003,
DETERMINARAN, EN PRIMER LUGAR, LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS EN LOS
EJERCICIOS CORRESPONDIENTES A CUALESQUIERA DE LOS AÑOS 2000 Y 2001.
III. ENTRE SEPTIEMBRE DE 2003 Y AGOSTO DE 2004,
DETERMINARAN, EN PRIMER LUGAR, LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS EN LOS
EJERCICIOS CORRESPONDIENTES A CUALESQUIERA DE LOS AÑOS 2000, 2001 Y
2002.
IV. ENTRE SEPTIEMBRE DE 2004 Y AGOSTO DE 2005,
DETERMINARAN, EN PRIMER LUGAR, LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS EN LOS
EJERCICIOS CORRESPONDIENTES A CUALESQUIERA DE LOS AÑOS 2000, 2001,
2002 Y 2003.
EN TODOS LOS CASOS, LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN
DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES
CORRESPONDIENTES AL PERIODO TRANSCURRIDO ENTRE LA FECHA DE TERMINACION
DEL ULTIMO EJERCICIO ANTERIOR A LA FECHA DE INICIO DE LAS FACULTADES
DE COMPROBACION Y LA FECHA EN QUE LAS MISMAS SE INICIEN.
B) LO DISPUESTO EN EL INCISO ANTERIOR, NO LIMITA
LAS FACULTADES DE DETERMINACION DE CONTRIBUCIONES DE LAS AUTORIDADES
FISCALES RESPECTO DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES A 2000, EN LOS
SIGUIENTES CASOS:
1. TRATANDOSE DE LA REVISION DE DICTAMENES
FORMULADOS POR CONTADOR PUBLICO REGISTRADO SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LOS CONTRIBUYENTES, CUANDO LA MISMA SE INICIE ANTES DE
SEPTIEMBRE DE 2001.
2. EN LOS DEMAS CASOS, SIEMPRE QUE LAS FACULTADES
DE COMPROBACION SE INICIEN ANTES DE ABRIL DE 2001.
C) AL COMPROBARSE QUE DURANTE CUALESQUIERA DE LOS
EJERCICIOS A QUE SE REFIERE EL INCISO A) DE ESTA FRACCION, SE OMITIO
LA PRESENTACION DE LA DECLARACION DEL EJERCICIO DE ALGUNA
CONTRIBUCION, O QUE EL CONTRIBUYENTE INCURRIO EN ALGUNA IRREGULARIDAD,
SE PODRAN DETERMINAR, EN EL MISMO ACTO O CON POSTERIORIDAD,
CONTRIBUCIONES OMITIDAS CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES, SIN
MAS LIMITACION QUE LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 67 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION, INCLUSIVE LAS QUE NO SE PUDIERON DETERMINAR CON
ANTERIORIDAD, POR LA APLICACION DE ESTA FRACCION.
LAS IRREGULARIDADES A QUE SE REFIERE ESTE INCISO,
SON LAS SIGUIENTES:
1. OMISION EN EL PAGO DE PARTICIPACION DE
UTILIDADES A LOS TRABAJADORES.
2. EFECTUAR COMPENSACION O ACREDITAMIENTO
IMPROCEDENTES CONTRA CONTRIBUCIONES A SU CARGO, U OBTENER EN FORMA
TAMBIEN IMPROCEDENTE LA DEVOLUCION DE CONTRIBUCIONES, POR MAS DEL 3%
SOBRE EL TOTAL DE LAS DECLARADAS.
3. OMISION EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES POR MAS DEL
3% SOBRE EL TOTAL DE LAS DECLARADAS POR ADEUDO PROPIO.
4. OMISION EN EL ENTERO DE LA CONTRIBUCION DE QUE
SE TRATE POR MAS DEL 3% SOBRE EL TOTAL RETENIDO O QUE DEBIO RETENERSE.
5. CUANDO SE DE ALGUNO DE LOS SUPUESTOS A QUE SE
REFIERE EL ARTICULO 55 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
6. NO SOLICITAR LA INSCRIPCION EN EL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES CUANDO SE ESTE OBLIGADO A ELLO O NO
PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL O HACERLO
EXTEMPORANEAMENTE, SALVO CUANDO SE PRESENTEN EN FORMA ESPONTANEA. SE
CONSIDERARA QUE SE INCURRIO EN LA IRREGULARIDAD SEÑALADA EN ESTE
SUBINCISO, AUN CUANDO LOS SUPUESTOS MENCIONADOS EN EL MISMO HUBIESEN
OCURRIDO EN EJERCICIOS O PERIODOS DISTINTOS A LOS QUE SE REFIERE EL
INCISO A) DE ESTA FRACCION.
7. PROPORCIONAR EN FORMA EQUIVOCADA U OMITIR, LA
INFORMACION CORRESPONDIENTE AL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES
REALIZADOS EN CADA ENTIDAD FEDERATIVA CUANDO TENGAN ESTABLECIMIENTOS
EN DOS O MAS ENTIDADES, SIEMPRE QUE LA OMISION O ALTERACION EXCEDA EN
MAS DEL 3% DE LAS CANTIDADES QUE DEBIERON PROPORCIONARSE DE ACUERDO
CON LOS ACTOS O ACTIVIDADES REALIZADOS.
8. CONSIGNAR INFORMACION O DATOS FALSOS EN LOS
ESTADOS DE RESULTADOS REALES DEL EJERCICIO QUE SE PRESENTEN PARA
SOLICITAR REDUCCION DE LOS PAGOS PROVISIONALES, O EN LOS INFORMES
ACERCA DEL MOVIMIENTO DE EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS, CUANDO SE SOLICITA
EL PAGO A PLAZOS YA SEA DIFERIDO O EN PARCIALIDADES.
9. NO PRESENTAR EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS
O PRESENTARLO FUERA DE LOS PLAZOS QUE PREVE EL REGLAMENTO DEL CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION.
10. NO CORREGIR DENTRO DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES A
LA PRESENTACION DEL DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FORMULADO POR
CONTADOR PUBLICO, ANTE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO,
LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS QUE HUBIERAN SIDO OBSERVADAS EN EL
DICTAMEN.
SIEMPRE SE PODRA VOLVER A DETERMINAR CONTRIBUCIONES
OMITIDAS CORRESPONDIENTES AL MISMO EJERCICIO, CUANDO SE COMPRUEBEN
HECHOS DIFERENTES.
SI SE INCURRE EN ALGUNA DE LAS IRREGULARIDADES
SEÑALADAS EN ESTE INCISO, SE PODRA INCLUSO DETERMINAR CONTRIBUCIONES
OMITIDAS DISTINTAS A AQUELLAS EN QUE SE COMETIO LA IRREGULARIDAD, AUN
CUANDO CORRESPONDAN A EJERCICIOS ANTERIORES.
CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES QUE EJERZAN SUS
FACULTADES DE COMPROBACION SEAN COMPETENTES PARA REVISAR A LOS
CONTRIBUYENTES EXCLUSIVAMENTE RESPECTO DE DETERMINADAS CONTRIBUCIONES,
SE CONSIDERARAN COMETIDAS LAS IRREGULARIDADES A QUE SE REFIEREN LOS
SUBINCISOS 2, 3 Y 4 DE ESTE INCISO, AUN CUANDO LOS PORCIENTOS
SEÑALADOS EN DICHOS SUBINCISOS SE REFIERAN SOLAMENTE A LAS
CONTRIBUCIONES EN RELACION CON LAS CUALES TENGA COMPETENCIA LA
AUTORIDAD FISCAL DE QUE SE TRATE.
D) TAMBIEN SE PODRAN DETERMINAR CONTRIBUCIONES
OMITIDAS POR LOS EJERCICIOS ANTERIORES, CUANDO DENTRO DEL LAPSO
COMPRENDIDO DESDE EL SEGUNDO DIA ANTERIOR A AQUEL EN QUE SE INICIE EL
EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACION Y HASTA LA FECHA EN QUE, EN SU
CASO, SE NOTIFIQUE LA RESOLUCION DETERMINANTE DEL CREDITO, SE
PRESENTEN DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS O LAS FORMAS DE CORRECCION DE
LA SITUACION FISCAL A QUE SE REFIERE EL ANTEPENULTIMO PARRAFO DEL
ARTICULO 32 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, RESPECTO DEL EJERCICIO
FISCAL POR EL QUE SE INICIARON LAS FACULTADES DE COMPROBACION, Y
SIEMPRE QUE CON DICHAS DECLARACIONES O FORMAS SE CORRIJA ALGUNA DE LAS
IRREGULARIDADES A QUE SE REFIERE EL INCISO ANTERIOR.
E) LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS O LAS FORMAS
DE CORRECCION DE LA SITUACION FISCAL A QUE SE REFIERE EL ANTEPENULTIMO
PARRAFO DEL ARTICULO 32 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION,
CORRESPONDIENTES A PERIODOS ANTERIORES A LOS SEÑALADOS EN EL INCISO A)
DE ESTA FRACCION, PODRAN SER MOTIVO DE DETERMINACION DE CONTRIBUCIONES
EN CUALQUIER TIEMPO POR LO QUE HACE A LOS CONCEPTOS QUE HUBIEREN
MODIFICADO.
F) LAS CONTRIBUCIONES RETENIDAS O QUE DEBIERON
RETENERSE PODRAN SER DETERMINADAS EN CUALQUIER TIEMPO, AUN CUANDO EN
EL ULTIMO EJERCICIO SUJETO A FISCALIZACION NO SE DETERMINEN
CONTRIBUCIONES O NO SE ENCUENTREN LAS IRREGULARIDADES A QUE SE HACE
REFERENCIA EN EL INCISO C) DE ESTA FRACCION.
G) SI EN LOS PERIODOS A QUE SE REFIERE EL INCISO A)
DE ESTA FRACCION, EL CONTRIBUYENTE HUBIERE INCURRIDO EN LAS
IRREGULARIDADES A QUE SE HACE REFERENCIA EN EL INCISO C) DE LA MISMA,
SE PODRAN HACER LAS MODIFICACIONES A QUE HAYA LUGAR POR LOS EJERCICIOS
ANTERIORES, AUN CUANDO LAS MISMAS NO DEN LUGAR AL PAGO DE
CONTRIBUCIONES.
NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL INCISO A) DE ESTA
FRACCION, LAS AUTORIDADES FISCALES SIEMPRE PODRAN DETERMINAR
CONTRIBUCIONES POR UN PERIODO MENOR DEL QUE SE SEÑALA EN DICHO INCISO.
NO SE FORMULARA QUERELLA NI SE IMPONDRAN MULTAS POR
OMISION EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES, CUANDO ESTAS NO PUEDAN
DETERMINARSE EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN ESTA FRACCION.
LO ESTABLECIDO EN ESTA FRACCION NO LIMITA EL
EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES
FISCALES.
EN LOS CASOS EN QUE EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES
DE COMPROBACION SE HUBIEREN INICIADO ENTRE EL 1o. DE ABRIL DEL AÑO
2001 Y EL 31 DE MARZO DEL AÑO 2005, PARA LA DETERMINACION DE LAS
CONTRIBUCIONES OMITIDAS, LAS AUTORIDADES ESTARAN A LO DISPUESTO EN
ESTA FRACCION, AUN CUANDO LA DETERMINACION SE NOTIFIQUE AL
CONTRIBUYENTE CON POSTERIORIDAD A LA ULTIMA FECHA SEÑALADA.
LO DISPUESTO EN ESTA FRACCION NO SERA APLICABLE
CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES INICIEN EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES
DE COMPROBACION DESPUES DEL 31 DE MARZO DE 2005.
VIII. LO DISPUESTO EN LA FRACCION ANTERIOR NO ES
APLICABLE A LA DETERMINACION DE CONTRIBUCIONES REALIZADAS POR LAS
AUTORIDADES FISCALES, EN LOS SIGUIENTES CASOS:
A) CUANDO LA MISMA DERIVE DE LA REVISION DE LA
CUENTA PUBLICA FEDERAL EFECTUADA POR LA CONTADURIA MAYOR DE HACIENDA.
B) CUANDO SE DETERMINEN CUALESQUIERA DE LAS
SIGUIENTES CONTRIBUCIONES:
1. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.
2. LAS QUE SE CAUSEN POR LA IMPORTACION DE BIENES.
3. IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS E
IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS.
C) CUANDO LA DETERMINACION SE DERIVE DE:
1. LA OMISION DE INGRESOS PROVENIENTES DEL
EXTRANJERO O DEL RECHAZO DE DEDUCCIONES DE GASTOS O INVERSIONES
EFECTUADAS EN EL EXTRANJERO.
2. LA CREACION O INCREMENTO DE RESERVAS DE PASIVOS,
CUANDO LOS PAGOS CORRESPONDIENTES SE EFECTUEN EN EJERCICIOS
POSTERIORES A AQUEL EN QUE SE HIZO LA DEDUCCION.
D) EN LOS EJERCICIOS EN QUE SE INCURRIO EN PERDIDAS
PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CUANDO DICHAS PERDIDAS
SE DISMINUYAN TOTAL O PARCIALMENTE, EN EL EJERCICIO RESPECTO DEL CUAL
SE EJERCEN LAS FACULTADES DE COMPROBACION; ASI COMO EN LOS EJERCICIOS
EN LOS QUE SE HUBIERA DETERMINADO EL IMPUESTO AL ACTIVO CUYA
DEVOLUCION SE HUBIERA OBTENIDO EN EL EJERCICIO RESPECTO DEL CUAL SE
EJERCEN DICHAS FACULTADES.
E) TRATANDOSE DE LAS PERSONAS MORALES QUE COMPONEN
EL SISTEMA FINANCIERO EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 7o.-B DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
F) LAS QUE RESULTEN COMO CONSECUENCIA DE APLICAR LO
SEÑALADO EN LAS FRACCIONES IV, V, VI Y VII DEL ARTICULO 120 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
G) POR EL EJERCICIO DE LIQUIDACION.
H) POR EL EJERCICIO POR EL QUE SE HUBIERA
PRESENTADO EL AVISO PARA DICTAMINAR PARA EFECTOS FISCALES LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y EL DICTAMEN NO SE PRESENTE OPORTUNAMENTE.
I) RESPECTO DE LOS EJERCICIOS EN QUE LA AUTORIDAD
EMITA LA DETERMINACION DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS Y SUS ACCESORIOS POR
LA REPOSICION DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION, REVISION O
DETERMINACION, POR HABERLO ORDENADO ASI LA AUTORIDAD AL RESOLVER UN
RECURSO ADMINISTRATIVO O UN ORGANO JURISDICCIONAL EN RESOLUCION FIRME,
ASI COMO CUANDO, RESPECTO DE DICHOS EJERCICIOS, LA CITADA RESOLUCION
HAYA DEJADO A SALVO LOS DERECHOS DE LA AUTORIDAD FISCAL PARA EJERCER
SUS FACULTADES DE COMPROBACION O DETERMINACION.
J) TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE CONSOLIDAN SU
RESULTADO FISCAL EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, INCLUYENDO AQUELLAS SOCIEDADES QUE EN LOS TERMINOS DE DICHA LEY
CONSOLIDARON SU RESULTADO FISCAL CON ANTERIORIDAD AL 1o. DE ENERO DE
2001.
K) RESPECTO DE LAS OBSERVACIONES QUE HUBIERAN SIDO
HECHAS POR EL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO, EN LOS DICTAMENES DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS QUE HUBIERA FORMULADO PARA EFECTOS FISCALES, EN
LOS EJERCICIOS ANTERIORES AL 2000.
L) TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE CELEBREN
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
IX. PARA LOS EFECTOS DE LAS FRACCIONES VII Y VIII
DE ESTE ARTICULO LAS PERSONAS FISICAS QUE OBTUVIERON INGRESOS POR
RECURSOS MANTENIDOS EN EL EXTRANJERO CON ANTERIORIDAD AL 1o. DE ENERO
DE 2001, PODRAN CONSIDERAR CORRECTAMENTE PAGADO EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA CORRESPONDIENTE A DICHOS INGRESOS RELATIVOS AL EJERCICIO FISCAL
DE 2000, SIEMPRE QUE LOS RECURSOS RETORNEN TOTAL O PARCIALMENTE A
TERRITORIO NACIONAL A TRAVES DE OPERACIONES EFECTUADAS ENTRE
INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS Y DEL
EXTRANJERO.
PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO
ANTERIOR SE APLICARA LA TASA DEL 1%, AL MONTO TOTAL DE LOS RECURSOS,
SIN DEDUCCION ALGUNA, INCLUIDOS SUS INTERESES, AUN CUANDO DICHOS
RECURSOS NO SEAN RETORNADOS EN SU TOTALIDAD.
EL IMPUESTO QUE SE PAGUE CONFORME A ESTA FRACCION
SE CONSIDERARA APLICABLE UNICAMENTE RESPECTO DE LOS SIGUIENTES
INCISOS:
A) LOS INTERESES Y GANANCIA CAMBIARIA GENERADOS POR
DEPOSITOS O INVERSIONES EFECTUADAS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTRANJERO.
B) LOS GENERADOS POR LA ENAJENACION DE ACCIONES O
VALORES QUE SE COLOCAN ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA A TRAVES DE
BOLSA AUTORIZADA O MERCADOS DE AMPLIA BURSATILIDAD, O BIEN, POR LA
ENAJENACION DE ACCIONES O VALORES EMITIDOS POR LAS PERSONAS MORALES O
LOS FIDEICOMISOS QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS A QUE SE REFIERE EL
INCISO SIGUIENTE DE ESTA FRACCION.
C) LOS RENDIMIENTOS QUE, EN SU CALIDAD DE
ACCIONISTAS O BENEFICIARIOS, PERCIBIERON LAS PERSONAS FISICAS DE
PERSONAS MORALES O FIDEICOMISOS, SIEMPRE QUE SE CUMPLA CON LO
SIGUIENTE:
1. LA PERSONA MORAL DE QUE SE TRATE, SEA RESIDENTE
EN EL EXTRANJERO, SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O BASE FIJA EN EL
PAIS, O EL FIDEICOMISO SE HUBIESE CONSTITUIDO CONFORME A LAS LEYES DE
UN PAIS EXTRANJERO; Y
2. LA PERSONA MORAL O EL FIDEICOMISO OBTUVIERON
EXCLUSIVAMENTE, EN LOS ULTIMOS CINCO AÑOS INMEDIATOS ANTERIORES AL 1o.
DE ENERO DE 2001:
I) INGRESOS A QUE SE REFIEREN LOS INCISOS A) Y B)
DE LA PRESENTE FRACCION DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN EL EXTRANJERO;
II) INGRESOS QUE SE PERCIBAN A TRAVES DE
INSTITUCIONES DE CREDITO PROVENIENTES DE INVERSIONES Y VALORES A CARGO
DEL GOBIERNO FEDERAL INSCRITOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE VALORES E
INTERMEDIARIOS, ASI COMO INTERESES A QUE SE REFIERE EL ULTIMO PARRAFO
DE LA FRACCION I DEL ARTICULO 154 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, SIEMPRE QUE, EN ESTE ULTIMO CASO, LAS ACCIONES DEL EMISOR DE
LOS TITULOS DE CREDITO SEAN DE LAS QUE SE COLOCAN ENTRE EL GRAN
PUBLICO INVERSIONISTA A TRAVES DE BOLSA AUTORIZADA O MERCADOS DE
AMPLIA BURSATILIDAD.
LAS PERSONAS FISICAS NO PODRAN ACOGERSE A LAS
DISPOSICIONES DE LA PRESENTE FRACCION POR LOS INGRESOS MENCIONADOS EN
LA MISMA GENERADOS EN EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
EL IMPUESTO QUE RESULTE CONFORME A ESTA FRACCION SE
PAGARA EN LOS TERMINOS QUE AL EFECTO SEÑALE LA SECRETARIA DE HACIENDA
Y CREDITO PUBLICO MEDIANTE REGLAS DE CARACTER GENERAL.
SE TENDRA POR PAGADO EN FORMA DEFINITIVA EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRESPONDIENTE A LOS INGRESOS A QUE SE
REFIERE ESTA FRACCION SIEMPRE QUE EL PAGO DE DICHO IMPUESTO SE REALICE
CON ANTERIORIDAD A QUE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
INICIE LA COMPROBACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
EN LOS TERMINOS DE LA LEGISLACION APLICABLE. ASIMISMO, SE TENDRAN POR
EXTINGUIDAS LAS OBLIGACIONES FISCALES FORMALES RELACIONADAS CON DICHOS
INGRESOS.
LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO NO
APLICARA LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 75 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA RESPECTO DE LOS INGRESOS A QUE SE REFIEREN LOS INCISOS A), B)
Y C) DE ESTA FRACCION, SIEMPRE QUE EL PAGO DEL IMPUESTO SE EFECTUE EN
LOS TERMINOS DE ESTA MISMA FRACCION.
X. SE CONDONAN PARCIALMENTE LOS CREDITOS FISCALES
NO PAGADOS, EN EL POR CIENTO QUE RESULTE APLICABLE EN LOS TERMINOS DEL
SIGUIENTE PARRAFO, SOBRE LA PARTE DEL CREDITO QUE SE PAGUE ENTRE EL
1o. DE ENERO Y EL 30 DE ABRIL DE 2001, EN LOS SIGUIENTES CASOS:
1. CREDITOS FISCALES POR IMPUESTOS FEDERALES,
INCLUIDOS SUS ACCESORIOS, QUE HAYAN SIDO DETERMINADOS POR LAS
AUTORIDADES FISCALES ANTES DEL 1o. DE ENERO DE 2001, AUN CUANDO LOS
MISMOS ESTEN SIENDO PAGADOS A PLAZO EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 66
DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
2. CREDITOS FISCALES POR IMPUESTOS FEDERALES,
INCLUIDOS SUS ACCESORIOS, DETERMINADOS POR LOS CONTRIBUYENTES RESPECTO
DE LOS CUALES SE HUBIESE OBTENIDO AUTORIZACION PARA PAGAR A PLAZO CON
ANTERIORIDAD A DICHA FECHA, EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 66 DEL CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION.
EL POR CIENTO A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR
SE APLICARA DEPENDIENDO DEL EJERCICIO EN QUE DEBIERON PAGARSE LOS
IMPUESTOS FEDERALES, DE QUE SE TRATE, DE CONFORMIDAD CON LA SIGUIENTE
TABLA:
EJERCICIO ªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªPOR CIENTO
ªªª1996ªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªª 12.50
ªªª1997ªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªª 12.50
ªªª1998ªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªª 12.50
ªªª1999ªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªªª 10.00
LOS CONTRIBUYENTES PODRAN ANTICIPAR EL PAGO DE LAS
PARCIALIDADES QUE LES HUBIESEN SIDO AUTORIZADAS EN LOS TERMINOS DEL
ARTICULO 66 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, EN CUYO CASO, EL
BENEFICIO SE EXTENDERA A TODOS LOS PAGOS ANTICIPADOS QUE SE REALICEN
ENTRE EL 1o. DE ENERO Y EL 30 DE ABRIL DE 2001.
CUANDO EL CREDITO QUE SE PAGA EN PARCIALIDADES
CORRESPONDA A MAS DE UN AÑO DE CALENDARIO, EL POR CIENTO DE REDUCCION
APLICABLE SERA EL QUE RESULTE DEL PROMEDIO ARITMETICO DE LOS POR
CIENTOS ESTABLECIDOS EN LA TABLA A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO PARRAFO
DE ESTA FRACCION, PARA LOS AÑOS DE CALENDARIO QUE CORRESPONDAN.
EL BENEFICIO A QUE SE REFIERE ESTA FRACCION NO SERA
APLICABLE A:
A) LOS CREDITOS POR LOS QUE SE HUBIERAN OBTENIDO
LOS BENEFICIOS ESTABLECIDOS EN EL DECRETO DE APOYO A LOS DEUDORES DEL
FISCO FEDERAL Y EN EL DECRETO DE APOYO ADICIONAL A LOS DEUDORES DEL
FISCO FEDERAL;
B) LOS CONTRIBUYENTES QUE ESTEN EN ALGUNO DE LOS
SUPUESTOS A QUE SE REFIERE LA FRACCION VIII, INCISOS E) Y J) DE ESTE
ARTICULO; Y
C) LOS CREDITOS POR LOS QUE SE HUBIERA OBTENIDO LA
CONDONACION TOTAL O PARCIAL DE RECARGOS EN LOS TERMINOS DE LAS LEYES
DE INGRESOS DE LA FEDERACION PARA LOS EJERCICIOS FISCALES DE 1998,
1999 O 2000.
LA CONDONACION PREVISTA EN ESTA FRACCION NO SERA
APLICABLE A LOS CREDITOS FISCALES DERIVADOS DEL IMPUESTO SOBRE
TENENCIA O USO DE VEHICULOS, DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS NI
A LOS DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION.
LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO,
MEDIANTE DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL, PODRA ESTABLECER LAS
REGLAS QUE FACILITEN LA APLICACION DE LO DISPUESTO EN ESTA FRACCION.
