ARTICULO 21. CUANDO NO SE CUBRAN LAS CONTRIBUCIONES O LOS
APROVECHAMIENTOS EN LA FECHA O DENTRO DEL PLAZO FIJADO POR LAS
DISPOSICIONES FISCALES, SU MONTO SE ACTUALIZARA DESDE EL MES EN QUE
DEBIO HACERSE EL PAGO Y HASTA QUE EL MISMO SE EFECTUE, ADEMAS DEBERAN
PAGARSE RECARGOS POR CONCEPTO DE INDEMNIZACION AL FISCO FEDERAL POR LA
FALTA DE PAGO OPORTUNO. DICHOS RECARGOS SE CALCULARAN APLICANDO AL
MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES O DE LOS APROVECHAMIENTOS ACTUALIZADOS POR
EL PERIODO A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO, LA TASA QUE RESULTE DE SUMAR
LAS APLICABLES EN CADA AÑO PARA CADA UNO DE LOS MESES TRANSCURRIDOS EN
EL PERIODO DE ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION O APROVECHAMIENTO DE
QUE SE TRATE. LA TASA DE RECARGOS PARA CADA UNO DE LOS MESES DE MORA
SERA LA QUE RESULTE DE INCREMENTAR EN 50% A LA QUE MEDIANTE LEY FIJE
ANUALMENTE EL CONGRESO DE LA UNION, PARA TAL EFECTO, LA TASA SE
CONSIDERARA HASTA LA CENTESIMA Y, EN SU CASO, SE AJUSTARA A LA
CENTESIMA INMEDIATA SUPERIOR CUANDO EL DIGITO DE LA MILESIMA SEA IGUAL
O MAYOR A 5 Y CUANDO LA MILESIMA SEA MENOR A 5 SE MANTENDRA LA TASA A
LA CENTESIMA QUE HAYA RESULTADO.
(REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EL 12 DE DICIEMBRE DE 2011)
LOS RECARGOS SE CAUSARAN HASTA POR DIEZ AÑOS Y SE
CALCULARAN SOBRE EL TOTAL DEL CREDITO FISCAL, EXCLUYENDO LOS PROPIOS
RECARGOS, LA INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE EL PARRAFO SEPTIMO DE ESTE
ARTICULO, LOS GASTOS DE EJECUCION Y LAS MULTAS POR INFRACCION A
DISPOSICIONES FISCALES.
EN LOS CASOS DE GARANTIA DE OBLIGACIONES FISCALES A
CARGO DE TERCEROS, LOS RECARGOS SE CAUSARAN SOBRE EL MONTO DE LO
REQUERIDO Y HASTA EL LIMITE DE LO GARANTIZADO, CUANDO NO SE PAGUE
DENTRO DEL PLAZO LEGAL.
CUANDO EL PAGO HUBIERA SIDO MENOR AL QUE
CORRESPONDA, LOS RECARGOS SE COMPUTARAN SOBRE LA DIFERENCIA.
LOS RECARGOS SE CAUSARAN POR CADA MES O FRACCION
QUE TRANSCURRA A PARTIR DEL DIA EN QUE DEBIO HACERSE EL PAGO Y HASTA
QUE EL MISMO SE EFECTUE.
CUANDO LOS RECARGOS DETERMINADOS POR EL
CONTRIBUYENTE SEAN INFERIORES A LOS QUE CALCULE LA OFICINA
RECAUDADORA, ESTA DEBERA ACEPTAR AL PAGO Y PROCEDERA A EXIGIR EL
REMANENTE.
EL CHEQUE RECIBIDO POR LAS AUTORIDADES FISCALES QUE
SEA PRESENTADO EN TIEMPO Y NO SEA PAGADO, DARA LUGAR AL COBRO DEL
MONTO DEL CHEQUE Y A UNA INDEMNIZACION QUE SERA SIEMPRE DEL 20% DEL
VALOR DE ESTE, Y SE EXIGIRA INDEPENDIENTEMENTE DE LOS DEMAS CONCEPTOS
A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO. PARA TAL EFECTO, LA AUTORIDAD
REQUERIRA AL LIBRADOR DEL CHEQUE PARA QUE, DENTRO DE UN PLAZO DE TRES
DIAS, EFECTUE EL PAGO JUNTO CON LA MENCIONADA INDEMNIZACION DEL 20%, O
BIEN, ACREDITE FEHACIENTEMENTE, CON LAS PRUEBAS DOCUMENTALES
PROCEDENTES, QUE SE REALIZO EL PAGO O QUE DICHO PAGO NO SE REALIZO POR
CAUSAS EXCLUSIVAMENTE IMPUTABLES A LA INSTITUCION DE CREDITO.
TRANSCURRIDO EL PLAZO SEÑALADO SIN QUE SE OBTENGA EL PAGO O SE
DEMUESTRE CUALQUIERA DE LOS EXTREMOS ANTES SEÑALADOS, LA AUTORIDAD
FISCAL REQUERIRA Y COBRARA EL MONTO DEL CHEQUE, LA INDEMNIZACION
MENCIONADA Y LOS DEMAS ACCESORIOS QUE CORRESPONDAN, MEDIANTE EL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION, SIN PERJUICIO DE LA
RESPONSABILIDAD QUE EN SU CASO PROCEDIERE.
CUANDO EL CONTRIBUYENTE PAGUE EN UNA SOLA
EXHIBICION EL TOTAL DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS, EN FORMA
ESPONTANEA, EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 73 DE ESTE CODIGO, EL IMPORTE
DE LOS RECARGOS NO EXCEDERA DE LOS CAUSADOS DURANTE UN AÑO.
SI SE OBTIENE AUTORIZACION PARA PAGAR A PLAZOS, YA
SEA EN FORMA DIFERIDA O EN PARCIALIDADES, SE CAUSARAN ADEMAS LOS
RECARGOS QUE ESTABLECE EL ARTICULO 66 DE ESTE CODIGO, POR LA PARTE
DIFERIDA.
EN EL CASO DE APROVECHAMIENTOS, LOS RECARGOS SE
CALCULARAN DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO SOBRE EL
TOTAL DEL CREDITO FISCAL, EXCLUYENDO LOS PROPIOS RECARGOS, LOS GASTOS
DE EJECUCION Y LA INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO. NO
CAUSARAN RECARGOS LAS MULTAS NO FISCALES.
LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN CONDONAR TOTAL O
PARCIALMENTE LOS RECARGOS DERIVADOS DE UN AJUSTE A LOS PRECIOS O
MONTOS DE CONTRAPRESTACIONES EN OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS,
SIEMPRE QUE DICHA CONDONACION DERIVE DE UN ACUERDO DE AUTORIDAD
COMPETENTE SOBRE LAS BASES DE RECIPROCIDAD, CON LAS AUTORIDADES DE UN
PAIS CON EL QUE SE TENGA CELEBRADO UN TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACION, Y DICHAS AUTORIDADES HAYAN DEVUELTO EL IMPUESTO
CORRESPONDIENTE SIN EL PAGO DE CANTIDADES A TITULO DE INTERESES.
EN NINGUN CASO LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN
LIBERAR A LOS CONTRIBUYENTES DE LA ACTUALIZACION DE LAS CONTRIBUCIONES
O CONDONAR TOTAL O PARCIALMENTE LOS RECARGOS CORRESPONDIENTES.
