Próximas Actividades Académicas Información Jurídica Biblioteca Jurídica Virtual
Navegador Jurídico Internacional Tienda Virtual Contacto
     Información Jurídica
Legislación Federal (Vigente al 31 de julio de 2014)
    CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
    Título III De las Facultades de las Autoridades Fiscales
    Capítulo I (Capítulo cambia de numeral mediante Decreto Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2013)
    Artículo 40-A

    Folio Anterior Folio: 7651 Folio Siguiente

    ARTICULO 40-A. EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO DE LOS BIENES O DE LA NEGOCIACION DE LOS CONTRIBUYENTES O LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS, A QUE SE REFIERE LA FRACCION III DEL ARTICULO 40 DE ESTE CODIGO, ASI COMO EL LEVANTAMIENTO DEL MISMO, EN SU CASO, SE REALIZARA CONFORME A LO SIGUIENTE:

    I. SE PRACTICARA UNA VEZ AGOTADAS LAS MEDIDAS DE APREMIO A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES I Y II DEL ARTICULO 40 DE ESTE ORDENAMIENTO, SALVO EN LOS CASOS SIGUIENTES:

    A) CUANDO NO PUEDAN INICIARSE O DESARROLLARSE LAS FACULTADAS DE LAS AUTORIDADES FISCALES DERIVADO DE QUE LOS CONTRIBUYENTES, LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS, NO SEAN LOCALIZABLES EN SU DOMICILIO FISCAL; DESOCUPEN O ABANDONEN EL MISMO SIN PRESENTAR EL AVISO CORRESPONDIENTE; HAYAN DESAPARECIDO, O SE IGNORE SU DOMICILIO.

    B) CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES PRACTIQUEN VISITAS A CONTRIBUYENTES CON LOCALES, PUESTOS FIJOS O SEMIFIJOS EN LA VIA PUBLICA Y ESTOS NO PUEDAN DEMOSTRAR QUE SE ENCUENTRAN INSCRITOS EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES O, EN SU CASO, NO EXHIBAN LOS COMPROBANTES QUE AMPAREN LA LEGAL POSESION O PROPIEDAD DE LAS MERCANCIAS QUE ENAJENEN EN DICHOS LUGARES.

    C) CUANDO UNA VEZ INICIADAS LAS FACULTADES DE COMPROBACION, EXISTA RIESGO INMINENTE DE QUE LOS CONTRIBUYENTES O LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS OCULTEN, ENAJENEN O DILAPIDEN SUS BIENES.

    II. LA AUTORIDAD PRACTICARA EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO HASTA POR EL MONTO DE LA DETERMINACION PROVISIONAL DE ADEUDOS FISCALES PRESUNTOS QUE ELLA MISMA REALICE, UNICAMENTE PARA ESTOS EFECTOS. PARA LO ANTERIOR, SE PODRA UTILIZAR CUALQUIERA DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LOS ARTICULOS 56 Y 57 DE ESTE CODIGO.

    LA AUTORIDAD FISCAL QUE PRACTIQUE EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO LEVANTARA ACTA CIRCUNSTANCIADA EN LA QUE PRECISE LAS RAZONES POR LAS CUALES REALIZA DICHO ASEGURAMIENTO, MISMA QUE SE NOTIFICARA AL CONTRIBUYENTE EN ESE ACTO.

    III. EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO SE SUJETARA AL ORDEN SIGUIENTE:

    A) BIENES INMUEBLES, EN ESTE CASO, EL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE LEGAL DEBERA MANIFESTAR, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, SI DICHOS BIENES REPORTAN CUALQUIER GRAVAMEN REAL, ASEGURAMIENTO O EMBARGO ANTERIOR; SE ENCUENTRAN EN COPROPIEDAD, O PERTENECEN A SOCIEDAD CONYUGAL ALGUNA. CUANDO LA DILIGENCIA SE ENTIENDA CON UN TERCERO, SE DEBERA REQUERIR A ESTE PARA QUE, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, MANIFIESTE SI TIENE CONOCIMIENTO DE QUE EL BIEN QUE PRETENDE ASEGURARSE ES PROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE Y, EN SU CASO, PROPORCIONE LA DOCUMENTACION CON LA QUE CUENTE PARA ACREDITAR SU DICHO.

    B) CUENTAS POR COBRAR, ACCIONES, BONOS, CUPONES VENCIDOS, VALORES MOBILIARIOS Y, EN GENERAL, CREDITOS DE INMEDIATO Y FACIL COBRO A CARGO DE ENTIDADES O DEPENDENCIAS DE LA FEDERACION, ESTADOS Y MUNICIPIOS Y DE INSTITUCIONES O EMPRESAS DE RECONOCIDA SOLVENCIA.

    C) DERECHOS DE AUTOR SOBRE OBRAS LITERARIAS, ARTISTICAS O CIENTIFICAS; PATENTES DE INVENCION Y REGISTROS DE MODELOS DE UTILIDAD, DISEÑOS INDUSTRIALES, MARCAS Y AVISOS COMERCIALES.

    D) OBRAS ARTISTICAS, COLECCIONES CIENTIFICAS, JOYAS, MEDALLAS, ARMAS, ANTIGÜEDADES, ASI COMO INSTRUMENTOS DE ARTES Y OFICIOS, INDISTINTAMENTE.

    E) DINERO Y METALES PRECIOSOS.

    F) DEPOSITOS BANCARIOS, COMPONENTES DE AHORRO O INVERSION ASOCIADOS A SEGUROS DE VIDA QUE NO FORMEN PARTE DE LA PRIMA QUE HAYA DE EROGARSE PARA EL PAGO DE DICHO SEGURO, O CUALQUIER OTRO DEPOSITO, COMPONENTE, PRODUCTO O INSTRUMENTO DE AHORRO O INVERSION EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA QUE SE REALICEN EN CUALQUIER TIPO DE CUENTA O CONTRATO QUE TENGA A SU NOMBRE EL CONTRIBUYENTE EN ALGUNA DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS O SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO, SALVO LOS DEPOSITOS QUE UNA PERSONA TENGA EN SU CUENTA INDIVIDUAL DE AHORRO PARA EL RETIRO HASTA POR EL MONTO DE LAS APORTACIONES QUE SE HAYAN REALIZADO DE MANERA OBLIGATORIA CONFORME A LA LEY DE LA MATERIA Y LAS APORTACIONES VOLUNTARIAS Y COMPLEMENTARIAS HASTA POR UN MONTO DE 20 SALARIOS MINIMOS ELEVADOS AL AÑO, TAL COMO ESTABLECE LA LEY DE LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA EL RETIRO.

    G) LOS BIENES MUEBLES NO COMPRENDIDOS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES.

    H) LA NEGOCIACION DEL CONTRIBUYENTE.

    LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS RELACIONADOS CON ELLOS, DEBERAN ACREDITAR LA PROPIEDAD DE LOS BIENES SOBRE LOS QUE SE PRACTIQUE EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO.

    CUANDO LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS RELACIONADOS CON ELLOS NO CUENTEN O, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, MANIFIESTEN NO CONTAR CON ALGUNO DE LOS BIENES A ASEGURAR CONFORME AL ORDEN ESTABLECIDO, SE ASENTARA EN EL ACTA CIRCUNSTANCIADA REFERIDA EN EL SEGUNDO PARRAFO DE LA FRACCION II DE ESTE ARTICULO.

    EN EL SUPUESTO DE QUE EL VALOR DEL BIEN A ASEGURAR CONFORME AL ORDEN ESTABLECIDO EXCEDA DEL MONTO DE LA DETERMINACION PROVISIONAL DE ADEUDOS FISCALES PRESUNTOS EFECTUADA POR LA AUTORIDAD, SE PODRA PRACTICAR EL ASEGURAMIENTO SOBRE EL SIGUIENTE BIEN EN EL ORDEN DE PRELACION.

    CUANDO NO PUEDAN INICIARSE O DESARROLLARSE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES DERIVADO DE QUE LOS CONTRIBUYENTES, LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS RELACIONADOS CON ELLOS NO SEAN LOCALIZABLES EN SU DOMICILIO FISCAL, DESOCUPEN O ABANDONEN EL MISMO SIN PRESENTAR EL AVISO CORRESPONDIENTE, HAYAN DESAPARECIDO O SE IGNORE SU DOMICILIO, EL ASEGURAMIENTO SE PRACTICARA SOBRE LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL INCISO F) DE ESTA FRACCION.

    TRATANDOSE DE LAS VISITAS A CONTRIBUYENTES CON LOCALES, PUESTOS FIJOS O SEMIFIJOS EN LA VIA PUBLICA A QUE SE REFIERE EL INCISO B) DE LA FRACCION I DE ESTE ARTICULO, EL ASEGURAMIENTO SE PRACTICARA SOBRE LAS MERCANCIAS QUE SE ENAJENEN EN DICHOS LUGARES, SIN QUE SEA NECESARIO ESTABLECER UN MONTO DE LA DETERMINACION PROVISIONAL DE ADEUDOS FISCALES PRESUNTOS.

    IV. EL ASEGURAMIENTO DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL INCISO F) DE LA FRACCION III DE ESTE ARTICULO, SE REALIZARA CONFORME A LO SIGUIENTE:

    LA SOLICITUD DE ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO SE FORMULARA MEDIANTE OFICIO DIRIGIDO A LA COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES, A LA COMISION NACIONAL DE SEGUROS Y FIANZAS O A LA COMISION NACIONAL DEL SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO, SEGUN PROCEDA, O BIEN, A LA ENTIDAD FINANCIERA O SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO QUE CORRESPONDA.

    CUANDO LA SOLICITUD DE ASEGURAMIENTO SE REALICE A TRAVES DE LAS COMISIONES SEÑALADAS EN EL PARRAFO ANTERIOR, ESTAS CONTARAN CON UN PLAZO DE TRES DIAS PARA ORDENAR A LA ENTIDAD FINANCIERA O SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO QUE CORRESPONDA, QUE PRACTIQUE EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO.

    LA ENTIDAD FINANCIERA O SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO QUE CORRESPONDA, CONTARA CON UN PLAZO DE TRES DIAS CONTADO A PARTIR DE LA RECEPCION DE LA SOLICITUD RESPECTIVA, YA SEA A TRAVES DE LA COMISION DE QUE SE TRATE, O BIEN, DE LA AUTORIDAD FISCAL, SEGUN SEA EL CASO, PARA PRACTICAR EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO.

    UNA VEZ PRACTICADO EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO, LA ENTIDAD FINANCIERA O SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO DE QUE SE TRATE, DEBERA INFORMAR A LA AUTORIDAD FISCAL QUE ORDENO LA MEDIDA A MAS TARDAR AL TERCER DIA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE LO HAYA REALIZADO, LAS CANTIDADES ASEGURADAS EN UNA O MAS CUENTAS O CONTRATOS DEL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE SOLIDARIO O TERCERO RELACIONADO CON ELLOS.

    EN NINGUN CASO PROCEDERA EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO DE LOS DEPOSITOS BANCARIOS, OTROS DEPOSITOS O SEGUROS DEL CONTRIBUYENTE POR UN MONTO MAYOR AL DE LA DETERMINACION PROVISIONAL DE ADEUDOS FISCALES PRESUNTOS QUE LA AUTORIDAD FISCAL REALICE PARA EFECTOS DEL ASEGURAMIENTO, YA SEA QUE SE PRACTIQUE SOBRE UNA SOLA CUENTA O CONTRATO O MAS DE UNO. LO ANTERIOR, SIEMPRE Y CUANDO PREVIO AL ASEGURAMIENTO, LA AUTORIDAD FISCAL CUENTE CON INFORMACION DE LAS CUENTAS O CONTRATOS Y LOS SALDOS QUE EXISTAN EN LOS MISMOS.

    V. LA AUTORIDAD FISCAL NOTIFICARA AL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE SOLIDARIO O TERCERO RELACIONADO CON ELLOS, A MAS TARDAR EL TERCER DIA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE HAYA PRACTICADO EL ASEGURAMIENTO, SEÑALANDO LA CONDUCTA QUE LO ORIGINO Y, EN SU CASO, EL MONTO SOBRE EL CUAL PROCEDIO EL MISMO. LA NOTIFICACION SE HARA PERSONALMENTE O A TRAVES DEL BUZON TRIBUTARIO AL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE SOLIDARIO O TERCERO RELACIONADO.

    VI. LOS BIENES ASEGURADOS PRECAUTORIAMENTE PODRAN, DESDE EL MOMENTO EN QUE SE NOTIFIQUE EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO Y HASTA QUE EL MISMO SE LEVANTE, DEJARSE EN POSESION DEL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE SOLIDARIO O TERCERO RELACIONADO CON ELLOS, SIEMPRE QUE PARA ESTOS EFECTOS ACTUE COMO DEPOSITARIO EN LOS TERMINOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 153 DE ESTE CODIGO, SALVO LO INDICADO EN SU SEGUNDO PARRAFO.

    EL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE SOLIDARIO O TERCERO RELACIONADO CON ELLOS QUE ACTUE COMO DEPOSITARIO, DEBERA RENDIR CUENTAS MENSUALES A LA AUTORIDAD FISCAL COMPETENTE RESPECTO DE LOS BIENES QUE SE ENCUENTREN BAJO SU CUSTODIA.

    LO ESTABLECIDO EN ESTA FRACCION NO SERA APLICABLE TRATANDOSE DEL ASEGURAMIENTO QUE SE PRACTIQUE SOBRE LOS BIENES A QUE SE REFIEREN LOS INCISOS E) Y F) DE LA FRACCION III DE ESTE ARTICULO, ASI COMO SOBRE LAS MERCANCIAS QUE SE ENAJENEN EN LOS LOCALES, PUESTOS FIJOS O SEMIFIJOS EN LA VIA PUBLICA, CUANDO EL CONTRIBUYENTE VISITADO NO DEMUESTRE ESTAR INSCRITO EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, O BIEN, NO EXHIBA LOS COMPROBANTES QUE AMPAREN LA LEGAL POSESION O PROPIEDAD DE DICHAS MERCANCIAS.

    VII. CUANDO EL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACION NO SE CONCLUYA DENTRO DE LOS PLAZOS QUE ESTABLECE ESTE CODIGO; SE ACREDITE FEHACIENTEMENTE QUE HA CESADO LA CONDUCTA QUE DIO ORIGEN AL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO, O BIEN EXISTA ORDEN DE SUSPENSION EMITIDA POR AUTORIDAD COMPETENTE QUE EL CONTRIBUYENTE HAYA OBTENIDO, LA AUTORIDAD DEBERA ORDENAR QUE SE LEVANTE LA MEDIDA A MAS TARDAR EL TERCER DIA SIGUIENTE A QUE ELLO SUCEDA.

    EN EL CASO DE QUE SE HAYAN ASEGURADO LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL INCISO F) DE LA FRACCION III DE ESTE ARTICULO, EL LEVANTAMIENTO DEL ASEGURAMIENTO SE REALIZARA CONFORME A LO SIGUIENTE:

    LA SOLICITUD PARA EL LEVANTAMIENTO DEL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO SE FORMULARA MEDIANTE OFICIO DIRIGIDO A LA COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES, A LA COMISION NACIONAL DE SEGUROS Y FIANZAS O A LA COMISION NACIONAL DEL SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO, SEGUN PROCEDA, O BIEN, A LA ENTIDAD FINANCIERA O SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO QUE CORRESPONDA, DENTRO DEL PLAZO DE TRES DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE ACTUALICE ALGUNO DE LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIERE EL PRIMER PARRAFO DE ESTA FRACCION.

    CUANDO LA SOLICITUD DE LEVANTAMIENTO DEL ASEGURAMIENTO SE REALICE A TRAVES DE LAS COMISIONES SEÑALADAS EN EL PARRAFO ANTERIOR, ESTAS CONTARAN CON UN PLAZO DE TRES DIAS A PARTIR DE QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION A LAS MISMAS, PARA ORDENAR A LA ENTIDAD FINANCIERA O SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO QUE CORRESPONDA, QUE LEVANTE EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO.

    LA ENTIDAD FINANCIERA O SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO DE QUE SE TRATE, CONTARA CON UN PLAZO DE TRES DIAS A PARTIR DE LA RECEPCION DE LA SOLICITUD RESPECTIVA, YA SEA A TRAVES DE LA COMISION QUE CORRESPONDA, O BIEN DE LA AUTORIDAD FISCAL, SEGUN SEA EL CASO, PARA LEVANTAR EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO.

    UNA VEZ LEVANTADO EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO, LA ENTIDAD FINANCIERA O SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO DE QUE SE TRATE DEBERA INFORMAR DEL CUMPLIMIENTO DE DICHA MEDIDA A LA AUTORIDAD FISCAL QUE ORDENO EL LEVANTAMIENTO, A MAS TARDAR AL TERCER DIA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE LO HAYA REALIZADO.

    CUANDO LA AUTORIDAD CONSTATE QUE EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO SE PRACTICO POR UNA CANTIDAD MAYOR A LA DEBIDA, UNICAMENTE ORDENARA SU LEVANTAMIENTO HASTA POR EL MONTO EXCEDENTE, OBSERVANDO PARA ELLO LO DISPUESTO EN LOS PARRAFOS QUE ANTECEDEN.

    TRATANDOSE DE LOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS EN EL INCISO B) DE LA FRACCION I DE ESTE ARTICULO, EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO QUEDARA SIN EFECTOS CUANDO SE ACREDITE LA INSCRIPCION AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES O SE ACREDITE LA LEGAL POSESION O PROPIEDAD DE LA MERCANCIA, SEGUN SEA EL CASO.

    PARA LA PRACTICA DEL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO SE OBSERVARAN LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LA SECCION II DEL CAPITULO III DEL TITULO V DE ESTE CODIGO, EN AQUELLO QUE NO SE OPONGA A LO PREVISTO EN ESTE ARTICULO.
    (ARTICULO ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 9 DE DICIEMBRE DE 2013)

    Folio Anterior Folio: 7651 Folio Siguiente
 
    Derechos Reservados, (C)1995-2009 IIJ-UNAM
    Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM
    Circuito Maestro Mario de la Cueva s/n, Ciudad Universitaria, CP. 04510, México, D.F.
    Tel. (52) (55) 56-22-74-64 ó 78, Fax. (52) (55) 56-65-21-93