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Legislación Federal (Vigente al 31 de julio de 2014)
    CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
    Título III De las Facultades de las Autoridades Fiscales
    Capítulo I (Capítulo cambia de numeral mediante Decreto Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2013)
    Artículo 46

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    ARTICULO 46. LA VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL SE DESARROLLARA CONFORME A LAS SIGUIENTES REGLAS:

    I. DE TODA VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL SE LEVANTARA ACTA EN LA QUE SE HARA CONSTAR EN FORMA CIRCUNSTANCIADA LOS HECHOS U OMISIONES QUE SE HUBIEREN CONOCIDO POR LOS VISITADORES. LOS HECHOS U OMISIONES CONSIGNADOS POR LOS VISITADORES EN LAS ACTAS HACEN PRUEBA DE LA EXISTENCIA DE TALES HECHOS O DE LAS OMISIONES ENCONTRADAS, PARA EFECTOS DE CUALQUIERA DE LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DEL VISITADO EN EL PERIODO REVISADO.
    (REFORMADA MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 29 DE DICIEMBRE DE 1997)

    II. SI LA VISITA SE REALIZA SIMULTANEAMENTE EN DOS O MAS LUGARES, EN CADA UNO DE ELLOS SE DEBERAN LEVANTAR ACTAS PARCIALES, MISMAS QUE SE AGREGARAN AL ACTA FINAL QUE DE LA VISITA SE HAGA, LA CUAL PUEDE SER LEVANTADA EN CUALQUIERA DE DICHOS LUGARES. EN LOS CASOS A QUE SE REFIERE ESTA FRACCION, SE REQUERIRA LA PRESENCIA DE DOS TESTIGOS EN CADA ESTABLECIMIENTO VISITADO EN DONDE SE LEVANTE ACTA PARCIAL, CUMPLIENDO AL RESPECTO CON LO PREVISTO EN LA FRACCION II DEL ARTICULO 44 DE ESTE CODIGO.

    III. DURANTE EL DESARROLLO DE LA VISITA LOS VISITADORES A FIN DE ASEGURAR LA CONTABILIDAD, CORRESPONDENCIA O BIENES QUE NO ESTEN REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD, PODRAN, INDISTINTAMENTE, SELLAR O COLOCAR MARCAS EN DICHOS DOCUMENTOS, BIENES O EN MUEBLES, ARCHIVEROS U OFICINAS DONDE SE ENCUENTREN, ASI COMO DEJARLOS EN CALIDAD DE DEPOSITO AL VISITADO O A LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA, PREVIO INVENTARIO QUE AL EFECTO FORMULEN, SIEMPRE QUE DICHO ASEGURAMIENTO NO IMPIDA LA REALIZACION DE LAS ACTIVIDADES DEL VISITADO. PARA EFECTOS DE ESTA FRACCION, SE CONSIDERA QUE NO SE IMPIDE LA REALIZACION DE ACTIVIDADES CUANDO SE ASEGURE CONTABILIDAD O CORRESPONDENCIA NO RELACIONADA CON LAS ACTIVIDADES DEL MES EN CURSO Y LOS DOS ANTERIORES. EN EL CASO DE QUE ALGUN DOCUMENTO QUE SE ENCUENTRE EN LOS MUEBLES, ARCHIVEROS U OFICINAS QUE SE SELLEN, SEA NECESARIO AL VISITADO PARA REALIZAR SUS ACTIVIDADES, SE LE PERMITIRA EXTRAERLO ANTE LA PRESENCIA DE LOS VISITADORES, QUIENES PODRAN SACAR COPIA DEL MISMO.
    (REFORMADA MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 15 DE DICIEMBRE DE 1995)

    IV. CON LAS MISMAS FORMALIDADES A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES ANTERIORES, SE PODRAN LEVANTAR ACTAS PARCIALES O COMPLEMENTARIAS EN LAS QUE SE HAGAN CONSTAR HECHOS, OMISIONES O CIRCUNSTANCIAS DE CARACTER CONCRETO, DE LOS QUE SE TENGA CONOCIMIENTO EN EL DESARROLLO DE UNA VISITA. UNA VEZ LEVANTADA EL ACTA FINAL, NO SE PODRAN LEVANTAR ACTAS COMPLEMENTARIAS SIN QUE EXISTA UNA NUEVA ORDEN DE VISITA.
    (REFORMADA MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 15 DE DICIEMBRE DE 1995)

    CUANDO EN EL DESARROLLO DE UNA VISITA LAS AUTORIDADES FISCALES CONOZCAN HECHOS U OMISIONES QUE PUEDAN ENTRAÑAR INCUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES, LOS CONSIGNARAN EN FORMA CIRCUNSTANCIADA EN ACTAS PARCIALES. TAMBIEN SE CONSIGNARAN EN DICHAS ACTAS LOS HECHOS U OMISIONES QUE SE CONOZCAN DE TERCEROS. EN LA ULTIMA ACTA PARCIAL QUE AL EFECTO SE LEVANTE SE HARA MENCION EXPRESA DE TAL CIRCUNSTANCIA Y ENTRE ESTA Y EL ACTA FINAL, DEBERAN TRANSCURRIR, CUANDO MENOS VEINTE DIAS, DURANTE LOS CUALES EL CONTRIBUYENTE PODRA PRESENTAR LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS QUE DESVIRTUEN LOS HECHOS U OMISIONES, ASI COMO OPTAR POR CORREGIR SU SITUACION FISCAL. CUANDO SE TRATE DE MAS DE UN EJERCICIO REVISADO O FRACCION DE ESTE, SE AMPLIARA EL PLAZO POR QUINCE DIAS MAS, SIEMPRE QUE EL CONTRIBUYENTE PRESENTE AVISO DENTRO DEL PLAZO INICIAL DE VEINTE DIAS.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 31 DE DICIEMBRE DE 1998)

    SE TENDRAN POR CONSENTIDOS LOS HECHOS CONSIGNADOS EN LAS ACTAS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, SI ANTES DEL CIERRE DEL ACTA FINAL EL CONTRIBUYENTE NO PRESENTA LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS DE REFERENCIA O NO SEÑALE EL LUGAR EN QUE SE ENCUENTREN, SIEMPRE QUE ESTE SEA EL DOMICILIO FISCAL O EL LUGAR AUTORIZADO PARA LLEVAR SU CONTABILIDAD O NO PRUEBA QUE ESTOS SE ENCUENTRAN EN PODER DE UNA AUTORIDAD.

    TRATANDOSE DE VISITAS RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 179 Y 180 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEBERAN TRANSCURRIR CUANDO MENOS DOS MESES ENTRE LA FECHA DE LA ULTIMA ACTA PARCIAL Y EL ACTA FINAL. ESTE PLAZO PODRA AMPLIARSE POR UNA SOLA VEZ POR UN PLAZO DE UN MES A SOLICITUD DEL CONTRIBUYENTE.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 9 DE DICIEMBRE DE 2013)

    DENTRO DE UN PLAZO NO MAYOR DE QUINCE DIAS HABILES CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE LA ULTIMA ACTA PARCIAL, EXCLUSIVAMENTE EN LOS CASOS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, EL CONTRIBUYENTE PODRA DESIGNAR UN MAXIMO DE DOS REPRESENTANTES, CON EL FIN DE TENER ACCESO A LA INFORMACION CONFIDENCIAL PROPORCIONADA U OBTENIDA DE TERCEROS INDEPENDIENTES RESPECTO DE OPERACIONES COMPARABLES QUE AFECTE LA POSICION COMPETITIVA DE DICHOS TERCEROS. LA DESIGNACION DE REPRESENTANTES DEBERA HACERSE POR ESCRITO Y PRESENTARSE ANTE LA AUTORIDAD FISCAL COMPETENTE. SE TENDRA POR CONSENTIDA LA INFORMACION CONFIDENCIAL PROPORCIONADA U OBTENIDA DE TERCEROS INDEPENDIENTES, SI EL CONTRIBUYENTE OMITE DESIGNAR, DENTRO DEL PLAZO CONFERIDO, A LOS CITADOS REPRESENTANTES. LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FISICAS PODRAN TENER ACCESO DIRECTO A LA INFORMACION CONFIDENCIAL A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 29 DE DICIEMBRE DE 1997)

    PRESENTADA EN TIEMPO Y FORMA LA DESIGNACION DE REPRESENTANTES POR EL CONTRIBUYENTE A QUE SE REFIERE ESTA FRACCION, LOS REPRESENTANTES AUTORIZADOS TENDRAN ACCESO A LA INFORMACION CONFIDENCIAL PROPORCIONADA POR TERCEROS DESDE ESE MOMENTO Y HASTA LOS CUARENTA Y CINCO DIAS HABILES POSTERIORES A LA FECHA DE NOTIFICACION DE LA RESOLUCION EN LA QUE SE DETERMINE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE QUE LOS DESIGNO. LOS REPRESENTANTES AUTORIZADOS PODRAN SER SUSTITUIDOS POR UNICA VEZ POR EL CONTRIBUYENTE, DEBIENDO ESTE HACER DEL CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD FISCAL LA REVOCACION Y SUSTITUCION RESPECTIVAS, EN LA MISMA FECHA EN QUE SE HAGA LA REVOCACION Y SUSTITUCION. LA AUTORIDAD FISCAL DEBERA LEVANTAR ACTA CIRCUNSTANCIADA EN LA QUE HAGA CONSTAR LA NATURALEZA Y CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION Y DOCUMENTACION CONSULTADAS POR EL O POR SUS REPRESENTANTES DESIGNADOS, POR CADA OCASION EN QUE ESTO OCURRA. EL CONTRIBUYENTE O SUS REPRESENTANTES NO PODRAN SUSTRAER O FOTOCOPIAR INFORMACION ALGUNA, DEBIENDOSE LIMITAR A LA TOMA DE NOTAS Y APUNTES.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 29 DE DICIEMBRE DE 1997)

    EL CONTRIBUYENTE Y LOS REPRESENTANTES DESIGNADOS EN LOS TERMINOS DE ESTA FRACCION SERAN RESPONSABLES HASTA POR UN PLAZO DE CINCO AÑOS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE TUVO ACCESO A LA INFORMACION CONFIDENCIAL O A PARTIR DE LA FECHA DE PRESENTACION DEL ESCRITO DE DESIGNACION, RESPECTIVAMENTE, DE LA DIVULGACION, USO PERSONAL O INDEBIDO, PARA CUALQUIER PROPOSITO, DE LA INFORMACION CONFIDENCIAL A LA QUE TUVIERON ACCESO, POR CUALQUIER MEDIO, CON MOTIVO DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION EJERCIDAS POR LAS AUTORIDADES FISCALES. EL CONTRIBUYENTE SERA RESPONSABLE SOLIDARIO POR LOS PERJUICIOS QUE GENERE LA DIVULGACION, USO PERSONAL O INDEBIDO DE LA INFORMACION, QUE HAGAN LOS REPRESENTANTES A LOS QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO.
    (REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 31 DE DICIEMBRE DE 1998)

    LA REVOCACION DE LA DESIGNACION DE REPRESENTANTE AUTORIZADO PARA ACCEDER A INFORMACION CONFIDENCIAL PROPORCIONADA POR TERCEROS NO LIBERA AL REPRESENTANTE NI AL CONTRIBUYENTE DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN QUE PUEDAN INCURRIR POR LA DIVULGACION, USO PERSONAL O INDEBIDO, QUE HAGAN DE DICHA INFORMACION CONFIDENCIAL.
    (ADICIONADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 29 DE DICIEMBRE DE 1997)

    V. CUANDO RESULTE IMPOSIBLE CONTINUAR O CONCLUIR EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION EN LOS ESTABLECIMIENTOS DEL VISITADO, LAS ACTAS EN LAS QUE SE HAGA CONSTAR EL DESARROLLO DE UNA VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL PODRAN LEVANTARSE EN LAS OFICINAS DE LAS AUTORIDADES FISCALES. EN ESTE CASO SE DEBERA NOTIFICAR PREVIAMENTE ESTA CIRCUNSTANCIA A LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDE LA DILIGENCIA, EXCEPTO EN EL SUPUESTO DE QUE EL VISITADO HUBIERE DESAPARECIDO DEL DOMICILIO FISCAL DURANTE EL DESARROLLO DE LA VISITA.
    (REFORMADA MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 15 DE DICIEMBRE DE 1995)

    VI. SI EN EL CIERRE DEL ACTA FINAL DE LA VISITA NO ESTUVIERE PRESENTE EL VISITADO O SU REPRESENTANTE, SE LE DEJARA CITATORIO PARA QUE ESTE PRESENTE A UNA HORA DETERMINADA DEL DIA SIGUIENTE, SI NO SE PRESENTARE, EL ACTA FINAL SE LEVANTARA ANTE QUIEN ESTUVIERE PRESENTE EN EL LUGAR VISITADO; EN ESE MOMENTO CUALQUIERA DE LOS VISITADORES QUE HAYA INTERVENIDO EN LA VISITA, EL VISITADO O LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDE LA DILIGENCIA Y LOS TESTIGOS FIRMARAN EL ACTA DE LA QUE SE DEJARA COPIA AL VISITADO. SI EL VISITADO, LA PERSONA CON QUIEN SE ENTENDIO LA DILIGENCIA O LOS TESTIGOS NO COMPARECEN A FIRMAR EL ACTA, SE NIEGAN A FIRMARLA, O EL VISITADO O LA PERSONA CON QUIEN SE ENTENDIO LA DILIGENCIA SE NIEGAN A ACEPTAR COPIA DEL ACTA, DICHA CIRCUNSTANCIA SE ASENTARA EN LA PROPIA ACTA SIN QUE ESTO AFECTE LA VALIDEZ Y VALOR PROBATORIO DE LA MISMA.

    VII. LAS ACTAS PARCIALES SE ENTENDERA QUE FORMAN PARTE INTEGRANTE DEL ACTA FINAL DE LA VISITA AUNQUE NO SE SEÑALE ASI EXPRESAMENTE.
    (ADICIONADA MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 28 DE DICIEMBRE DE 1989)

    VIII. CUANDO DE LA REVISION DE LAS ACTAS DE VISITA Y DEMAS DOCUMENTACION VINCULADA A ESTAS, SE OBSERVE QUE EL PROCEDIMIENTO NO SE AJUSTO A LAS NORMAS APLICABLES, QUE PUDIERAN AFECTAR LA LEGALIDAD DE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL, LA AUTORIDAD PODRA DE OFICIO, POR UNA SOLA VEZ, REPONER EL PROCEDIMIENTO, A PARTIR DE LA VIOLACION FORMAL COMETIDA.
    (ADICIONADA MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 27 DE DICIEMBRE DE 2006)

    LO SEÑALADO EN LA FRACCION ANTERIOR, SERA SIN PERJUICIO DE LA RESPONSABILIDAD EN QUE PUEDA INCURRIR EL SERVIDOR PUBLICO QUE MOTIVO LA VIOLACION.

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