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Legislación Federal (Vigente al 7 de enero de 2014)
    LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
    Título II De las Personas Morales Disposiciones Generales
    Capítulo I De los Ingresos
    Artículo 22

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    ARTICULO 22. PARA DETERMINAR LA GANANCIA POR ENAJENACION DE ACCIONES, LOS CONTRIBUYENTES DISMINUIRAN DEL INGRESO OBTENIDO POR ACCION, EL COSTO PROMEDIO POR ACCION DE LAS ACCIONES QUE ENAJENEN, CONFORME A LO SIGUIENTE:

    I. EL COSTO PROMEDIO POR ACCION, INCLUIRA TODAS LAS ACCIONES QUE EL CONTRIBUYENTE TENGA DE LA MISMA PERSONA MORAL EN LA FECHA DE LA ENAJENACION, AUN CUANDO NO ENAJENE TODAS ELLAS. DICHO COSTO SE OBTENDRA DIVIDIENDO EL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES ENTRE EL NUMERO TOTAL DE ACCIONES QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE A LA FECHA DE LA ENAJENACION.

    II. SE OBTENDRA EL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES CONFORME A LO SIGUIENTE:

    A) SE SUMARA AL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION ACTUALIZADO DE LAS ACCIONES QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE DE LA MISMA PERSONA MORAL, LA DIFERENCIA QUE RESULTE DE RESTAR AL SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA QUE EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 77 DE ESTA LEY TENGA LA PERSONA MORAL EMISORA A LA FECHA DE LA ENAJENACION DE LAS ACCIONES, EL SALDO QUE TENIA DICHA CUENTA A LA FECHA DE ADQUISICION, CUANDO EL PRIMERO DE LOS SALDOS SEA MAYOR, EN LA PARTE QUE CORRESPONDA A LAS ACCIONES QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE ADQUIRIDAS EN LA MISMA FECHA.

    PARA DETERMINAR LA DIFERENCIA A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, LOS SALDOS DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA QUE LA PERSONA MORAL EMISORA DE LAS ACCIONES QUE SE ENAJENAN HUBIERA TENIDO A LAS FECHAS DE ADQUISICION Y DE ENAJENACION DE LAS ACCIONES, SE DEBERAN ACTUALIZAR POR EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES EN EL QUE SE EFECTUO LA ULTIMA ACTUALIZACION PREVIA A LA FECHA DE LA ADQUISICION O DE LA ENAJENACION, SEGUN SE TRATE, Y HASTA EL MES EN EL QUE SE ENAJENEN LAS ACCIONES.

    B) AL RESULTADO QUE SE OBTENGA CONFORME AL INCISO A) QUE ANTECEDE, SE LE RESTARAN, LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR, LOS REEMBOLSOS PAGADOS, ASI COMO LA DIFERENCIA A QUE SE REFIERE EL QUINTO PARRAFO DEL ARTICULO 77 DE ESTA LEY, DE LA PERSONA MORAL EMISORA DE LAS ACCIONES QUE SE ENAJENAN, ACTUALIZADOS.

    LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, SERAN LAS QUE LA PERSONA MORAL DE QUE SE TRATE TENGA A LA FECHA DE ENAJENACION, QUE CORRESPONDAN AL NUMERO DE ACCIONES QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE A LA FECHA CITADA. DICHAS PERDIDAS SE ACTUALIZARAN POR EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES EN EL QUE SE EFECTUO LA ULTIMA ACTUALIZACION Y HASTA EL MES EN EL QUE SE EFECTUE LA ENAJENACION DE QUE SE TRATE.

    A LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, NO SE LES DISMINUIRA EL MONTO QUE DE DICHAS PERDIDAS APLICO LA PERSONA MORAL PARA EFECTOS DE LOS PAGOS PROVISIONALES CORRESPONDIENTES A LOS MESES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE.

    LOS REEMBOLSOS PAGADOS POR LA PERSONA MORAL DE QUE SE TRATE, SERAN LOS QUE CORRESPONDAN AL NUMERO DE ACCIONES QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE AL MES EN EL QUE SE EFECTUE LA ENAJENACION.

    LA DIFERENCIA A QUE SE REFIERE EL QUINTO PARRAFO DEL ARTICULO 77 DE ESTA LEY, SERA LA DIFERENCIA PENDIENTE DE DISMINUIR QUE TENGA LA SOCIEDAD EMISORA A LA FECHA DE LA ENAJENACION Y QUE CORRESPONDA AL NUMERO DE ACCIONES QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE AL MES EN EL QUE SE EFECTUE LA ENAJENACION.

    LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR, LOS REEMBOLSOS Y LA DIFERENCIA, A QUE SE REFIERE ESTE INCISO, DE LA PERSONA MORAL DE QUE SE TRATE, SE ASIGNARAN AL CONTRIBUYENTE EN LA PROPORCION QUE REPRESENTE EL NUMERO DE ACCIONES QUE TENGA A LA FECHA DE ENAJENACION DE LAS ACCIONES DE DICHA PERSONA MORAL, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO EN EL QUE SE OBTUVO LA PERDIDA, SE PAGUE EL REEMBOLSO, O SE DETERMINE LA DIFERENCIA CITADA, SEGUN CORRESPONDA, RESPECTO DEL TOTAL DE ACCIONES EN CIRCULACION QUE TUVO LA PERSONA MORAL MENCIONADA, EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE.

    LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR, LOS REEMBOLSOS PAGADOS Y LA DIFERENCIA, A QUE SE REFIERE ESTE INCISO, OBTENIDAS, PAGADOS O DETERMINADAS, RESPECTIVAMENTE, SOLO SE CONSIDERARAN POR EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES Y HASTA LA FECHA DE SU ENAJENACION.

    III. AL RESULTADO OBTENIDO CONFORME A LA FRACCION ANTERIOR, SE LE ADICIONARA EL MONTO DE LAS PERDIDAS FISCALES QUE LA PERSONA MORAL EMISORA DE LAS ACCIONES HAYA OBTENIDO EN EJERCICIOS ANTERIORES A LA FECHA EN LA QUE EL CONTRIBUYENTE ADQUIRIO LAS ACCIONES DE QUE SE TRATE Y QUE DICHA PERSONA MORAL HAYA DISMINUIDO DE SU UTILIDAD FISCAL DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES EN EL QUE EL CONTRIBUYENTE ADQUIRIO DICHAS ACCIONES Y HASTA EL MES EN EL QUE LAS ENAJENE.

    LAS PERDIDAS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, SE ASIGNARAN AL CONTRIBUYENTE EN LA PROPORCION QUE REPRESENTE EL NUMERO DE ACCIONES QUE TENGA DE DICHA PERSONA MORAL A LA FECHA DE LA ENAJENACION, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO EN EL QUE LA CITADA PERSONA MORAL DISMINUYO DICHAS PERDIDAS, RESPECTO DEL TOTAL DE ACCIONES EN CIRCULACION QUE TUVO LA PERSONA MORAL MENCIONADA, EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE.

    CUANDO EL SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA A LA FECHA DE ADQUISICION, ADICIONADO DEL MONTO DE LOS REEMBOLSOS PAGADOS, DE LA DIFERENCIA PENDIENTE DE DISMINUIR A QUE SE REFIERE EL QUINTO PARRAFO DEL ARTICULO 77 DE ESTA LEY Y DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR, SEÑALADOS EN EL INCISO B) FRACCION II DE ESTE ARTICULO, SEA MAYOR QUE LA SUMA DEL SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA A LA FECHA DE LA ENAJENACION ADICIONADO DE LAS PERDIDAS DISMINUIDAS A QUE SE REFIERE EL PRIMER PARRAFO DE ESTA FRACCION, LA DIFERENCIA SE DISMINUIRA DEL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION. CUANDO DICHA DIFERENCIA SEA MAYOR QUE EL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION, LAS ACCIONES DE QUE SE TRATA NO TENDRAN COSTO PROMEDIO POR ACCION PARA LOS EFECTOS DE ESTE ARTICULO; EL EXCEDENTE DETERMINADO CONFORME A ESTE PARRAFO, CONSIDERADO POR ACCION, SE DEBERA DISMINUIR, ACTUALIZADO DESDE EL MES DE LA ENAJENACION Y HASTA EL MES EN EL QUE SE DISMINUYA, DEL COSTO PROMEDIO POR ACCION QUE EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO SE DETERMINE EN LA ENAJENACION DE ACCIONES INMEDIATA SIGUIENTE O SIGUIENTES QUE REALICE EL CONTRIBUYENTE, AUN CUANDO SE TRATE DE EMISORAS DIFERENTES.

    IV. LA ACTUALIZACION DEL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES, SE EFECTUARA POR EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES DE SU ADQUISICION Y HASTA EL MES EN EL QUE SE ENAJENEN LAS MISMAS. LAS PERDIDAS Y LA DIFERENCIA PENDIENTE DE DISMINUIR A QUE SE REFIERE EL QUINTO PARRAFO DEL ARTICULO 77 DE ESTA LEY, SE ACTUALIZARAN DESDE EL MES EN EL QUE SE ACTUALIZARON POR ULTIMA VEZ Y HASTA EL MES EN EL QUE SE ENAJENEN LAS ACCIONES. LOS REEMBOLSOS PAGADOS SE ACTUALIZARAN POR EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES EN EL QUE SE PAGARON Y HASTA EL MES EN EL QUE SE ENAJENEN LAS ACCIONES.

    PARA DETERMINAR LA GANANCIA EN LA ENAJENACION DE ACCIONES CUYO PERIODO DE TENENCIA SEA DE DOCE MESES O INFERIOR, LOS CONTRIBUYENTES PODRAN OPTAR POR CONSIDERAR COMO MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS MISMAS, EL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES DISMINUIDO DE LOS REEMBOLSOS Y DE LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES PAGADOS, POR LA PERSONA MORAL EMISORA DE LAS ACCIONES, CORRESPONDIENTES AL PERIODO DE TENENCIA DE LAS ACCIONES DE QUE SE TRATE, ACTUALIZADOS EN LOS TERMINOS DE LA FRACCION IV DE ESTE ARTICULO. TRATANDOSE DE LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES PAGADOS, SE ACTUALIZARAN POR EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES EN EL QUE SE PAGARON Y HASTA EL MES EN EL QUE SE ENAJENEN LAS ACCIONES DE QUE SE TRATE.

    TRATANDOSE DE ACCIONES EMITIDAS POR PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, PARA DETERMINAR EL COSTO PROMEDIO POR ACCION A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO, SE CONSIDERARA COMO MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES, EL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION DE LAS MISMAS DISMINUIDO DE LOS REEMBOLSOS PAGADOS, TODOS ESTOS CONCEPTOS ACTUALIZADOS EN LOS TERMINOS DE LA FRACCION IV DE ESTE ARTICULO.

    CUANDO, HUBIERA VARIADO EL NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION DE LA PERSONA MORAL EMISORA DE QUE SE TRATE, Y SE HUBIERA MANTENIDO EL MISMO IMPORTE DE SU CAPITAL SOCIAL, LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN APLICAR LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO CUANDO SE ENAJENEN LAS ACCIONES DE QUE SE TRATE, SIEMPRE QUE EL COSTO DEL TOTAL DE LAS ACCIONES QUE SE RECIBAN SEA IGUAL AL QUE TENIA EL PAQUETE ACCIONARIO QUE SE SUSTITUYE.

    EN LOS CASOS EN LOS QUE EL NUMERO DE ACCIONES DE LA PERSONA MORAL EMISORA HAYA VARIADO DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE LAS FECHAS DE ADQUISICION Y DE ENAJENACION DE LAS ACCIONES PROPIEDAD DE LOS CONTRIBUYENTES, ESTOS DETERMINARAN LA DIFERENCIA ENTRE LOS SALDOS DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA DE LA PERSONA MORAL EMISORA, LAS PERDIDAS, LOS REEMBOLSOS Y LA DIFERENCIA PENDIENTE DE DISMINUIR A QUE SE REFIERE EL QUINTO PARRAFO DEL ARTICULO 77 DE ESTA LEY, POR CADA UNO DE LOS PERIODOS TRANSCURRIDOS ENTRE LAS FECHAS DE ADQUISICION Y DE ENAJENACION DE LAS ACCIONES, EN LOS QUE SE HAYA MANTENIDO EL MISMO NUMERO DE ACCIONES. TRATANDOSE DE LA DIFERENCIA DE LOS SALDOS DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA, SE RESTARA EL SALDO AL FINAL DEL PERIODO DEL SALDO AL INICIO DEL MISMO, ACTUALIZADOS AMBOS A LA FECHA DE ENAJENACION DE LAS ACCIONES.

    LA DIFERENCIA DE LOS SALDOS DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, ASI COMO LAS PERDIDAS FISCALES, LOS REEMBOLSOS PAGADOS Y LA DIFERENCIA A QUE SE REFIERE EL QUINTO PARRAFO DEL ARTICULO 77 DE ESTA LEY PENDIENTE DE DISMINUIR, POR CADA PERIODO, SE DIVIDIRAN ENTRE EL NUMERO DE ACCIONES DE LA PERSONA MORAL EXISTENTE EN EL MISMO PERIODO Y EL COCIENTE ASI OBTENIDO SE MULTIPLICARA POR EL NUMERO DE ACCIONES PROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE EN DICHO PERIODO. LOS RESULTADOS ASI OBTENIDOS SE SUMARAN O RESTARAN, SEGUN SEA EL CASO.

    LAS SOCIEDADES EMISORAS DEBERAN PROPORCIONAR A LOS SOCIOS QUE LO SOLICITEN, UNA CONSTANCIA CON LA INFORMACION NECESARIA PARA DETERMINAR LOS AJUSTES A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO DICHA CONSTANCIA DEBERA CONTENER LOS DATOS ASENTADOS EN EL COMPROBANTE FISCAL QUE AL EFECTO HAYAN EMITIDO. TRATANDOSE DE ACCIONES INSCRITAS EN EL REGISTRO NACIONAL DE VALORES, LA SOCIEDAD EMISORA DE LAS ACCIONES, INDEPENDIENTEMENTE DE LA OBLIGACION DE DAR LA CONSTANCIA A LOS ACCIONISTAS, DEBERA PROPORCIONAR ESTA INFORMACION A LA COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES EN LA FORMA Y TERMINOS QUE SEÑALEN LAS AUTORIDADES FISCALES. LA CONTABILIDAD Y DOCUMENTACION CORRESPONDIENTE A DICHA INFORMACION SE DEBERA CONSERVAR DURANTE EL PLAZO PREVISTO POR EL ARTICULO 30 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, CONTADO A PARTIR DE LA FECHA EN LA QUE SE EMITA DICHA CONSTANCIA.

    CUANDO UNA PERSONA MORAL ADQUIERA DE UNA PERSONA FISICA O DE UN RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, ACCIONES DE OTRA EMISORA, EL ACCIONISTA DE LA PERSONA MORAL ADQUIRENTE NO CONSIDERARA DENTRO DEL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION EL IMPORTE DE LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES QUE SE HAYAN GENERADO CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE ADQUISICION Y QUE, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, YA SE HAYAN CONSIDERADO COMO PARTE DEL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES ADQUIRIDAS DE LA PERSONA FISICA O DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO. PARA LOS EFECTOS DE LA INFORMACION QUE DEBE PROPORCIONAR A SUS ACCIONISTAS EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO, LA PERSONA MORAL ADQUIRENTE MENCIONADA DISMINUIRA DICHAS UTILIDADES O DIVIDENDOS, ACTUALIZADOS DEL SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA QUE TENGA A LA FECHA DE LA ENAJENACION DE LAS ACCIONES DE LA MISMA. LA ACTUALIZACION DE LAS UTILIDADES O DIVIDENDOS SE EFECTUARA DESDE EL MES EN EL QUE SE ADICIONARON A LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA Y HASTA EL MES EN EL QUE SE EFECTUE LA ENAJENACION DE QUE SE TRATE.

    CUANDO EN ESTE ARTICULO SE HAGA REFERENCIA A REEMBOLSOS PAGADOS, SE ENTENDERAN INCLUIDAS LAS AMORTIZACIONES Y LAS REDUCCIONES DE CAPITAL, A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 78 DEL PRESENTE ORDENAMIENTO. EN ESTOS CASOS, LOS CONTRIBUYENTES UNICAMENTE CONSIDERARAN LAS AMORTIZACIONES, REEMBOLSOS O REDUCCIONES DE CAPITAL, QUE LES CORRESPONDAN A LAS ACCIONES QUE NO SE HAYAN CANCELADO, CON MOTIVO DE DICHAS OPERACIONES.

    LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO TAMBIEN SERA APLICABLE CUANDO SE ENAJENEN LOS DERECHOS DE PARTICIPACION, CUALQUIERA QUE SEA EL NOMBRE CON EL QUE SE LES DESIGNE, EN UNA ASOCIACION EN PARTICIPACION, CUANDO A TRAVES DE ESTA SE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES. EN ESTE CASO, SE CONSIDERARA COMO COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION EL VALOR ACTUALIZADO DE LA APORTACION REALIZADA POR EL ENAJENANTE A DICHA ASOCIACION EN PARTICIPACION O LA CANTIDAD QUE ESTE HUBIESE PAGADO POR SU PARTICIPACION. PARA ESTOS EFECTOS, LA DIFERENCIA DE LOS SALDOS DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA A QUE SE REFIERE EL INCISO A) DE LA FRACCION II DE ESTE ARTICULO, LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR, LOS REEMBOLSOS PAGADOS Y LA DIFERENCIA A QUE SE REFIERE EL QUINTO PARRAFO DEL ARTICULO 77 DE ESTA LEY, TODOS ESTOS CONCEPTOS CONTENIDOS EN EL INCISO B) DE LA CITADA FRACCION, SE CONSIDERARAN EN LA PROPORCION EN LA QUE SE HUBIESE ACORDADO LA DISTRIBUCION DE LAS UTILIDADES EN EL CONVENIO CORRESPONDIENTE.

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