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Legislación Federal (Vigente al 7 de enero de 2014)
    LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
    Título II De las Personas Morales Disposiciones Generales
    Capítulo V De las Pérdidas
    Artículo 58

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    ARTICULO 58. EN LOS CASOS DE FUSION, LA SOCIEDAD FUSIONANTE SOLO PODRA DISMINUIR SU PERDIDA FISCAL PENDIENTE DE DISMINUIR AL MOMENTO DE LA FUSION, CON CARGO A LA UTILIDAD FISCAL CORRESPONDIENTE A LA EXPLOTACION DE LOS MISMOS GIROS EN LOS QUE SE PRODUJO LA PERDIDA.

    CUANDO CAMBIEN LOS SOCIOS O ACCIONISTAS QUE POSEAN EL CONTROL DE UNA SOCIEDAD QUE TENGA PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE DISMINUIR Y LA SUMA DE SUS INGRESOS EN LOS TRES ULTIMOS EJERCICIOS HAYAN SIDO MENORES AL MONTO ACTUALIZADO DE ESAS PERDIDAS AL TERMINO DEL ULTIMO EJERCICIO ANTES DEL CAMBIO DE SOCIOS O ACCIONISTAS, DICHA SOCIEDAD UNICAMENTE PODRA DISMINUIR LAS PERDIDAS CONTRA LAS UTILIDADES FISCALES CORRESPONDIENTES A LA EXPLOTACION DE LOS MISMOS GIROS EN LOS QUE SE PRODUJERON LAS PERDIDAS. PARA ESTOS EFECTOS, SE CONSIDERARAN LOS INGRESOS MOSTRADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES AL PERIODO SEÑALADO, APROBADOS POR LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS.

    PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, SE CONSIDERA QUE EXISTE CAMBIO DE SOCIOS O ACCIONISTAS QUE POSEAN EL CONTROL DE UNA SOCIEDAD, CUANDO CAMBIAN LOS TENEDORES, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, DE MAS DEL CINCUENTA POR CIENTO DE LAS ACCIONES O PARTES SOCIALES CON DERECHO A VOTO DE LA SOCIEDAD DE QUE SE TRATE, EN UNO O MAS ACTOS REALIZADOS DENTRO DE UN PERIODO DE TRES AÑOS. LO DISPUESTO EN ESTE PARRAFO NO APLICA EN LOS CASOS EN QUE EL CAMBIO DE SOCIOS O ACCIONISTAS SE PRESENTE COMO CONSECUENCIA DE HERENCIA, DONACION, O CON MOTIVO DE UNA REESTRUCTURA CORPORATIVA, FUSION O ESCISION DE SOCIEDADES QUE NO SE CONSIDEREN ENAJENACION EN LOS TERMINOS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, SIEMPRE QUE EN EL CASO DE LA REESTRUCTURA, FUSION O ESCISION LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DIRECTOS O INDIRECTOS QUE MANTENIAN EL CONTROL PREVIO A DICHOS ACTOS, LO MANTENGAN CON POSTERIDAD A LOS MISMOS. EN EL CASO DE FUSION, DEBERA ESTARSE A LO DISPUESTO EN EL PRIMER PARRAFO DE ESTE ARTICULO. PARA ESTOS EFECTOS, NO SE INCLUIRAN LAS ACCIONES COLOCADAS ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA.

    LAS SOCIEDADES A QUE SE REFIEREN LOS PARRAFOS ANTERIORES PARA DISMINUIR LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR, DEBERAN LLEVAR SUS REGISTROS CONTABLES EN TAL FORMA QUE EL CONTROL DE SUS PERDIDAS FISCALES EN CADA GIRO SE PUEDA EJERCER INDIVIDUALMENTE RESPECTO DE CADA EJERCICIO, ASI COMO DE CADA NUEVO GIRO QUE SE INCORPORE AL NEGOCIO. POR LO QUE SE REFIERE A LOS GASTOS NO IDENTIFICABLES, ESTOS DEBERAN APLICARSE EN LA PARTE PROPORCIONAL QUE REPRESENTEN EN FUNCION DE LOS INGRESOS OBTENIDOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD. ESTA APLICACION DEBERA HACERSE CON LOS MISMOS CRITERIOS PARA CADA EJERCICIO.

    NO SE DISMINUIRA LA PERDIDA FISCAL O LA PARTE DE ELLA, QUE PROVENGA DE FUSION O DE LIQUIDACION DE SOCIEDADES, EN LAS QUE EL CONTRIBUYENTE SEA SOCIO O ACCIONISTA.

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