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Legislación Federal (Vigente al 7 de enero de 2014)
    LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
    Título II De las Personas Morales Disposiciones Generales
    Capítulo VIII Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas Y Pesqueras
    Artículo 74

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    ARTICULO 74. DEBERAN CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONFORME AL REGIMEN ESTABLECIDO EN EL PRESENTE CAPITULO, LOS SIGUIENTES CONTRIBUYENTES:

    I. LAS PERSONAS MORALES DE DERECHO AGRARIO QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS O SILVICOLAS, LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION Y LAS DEMAS PERSONAS MORALES, QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A DICHAS ACTIVIDADES.

    II. LAS PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES PESQUERAS, ASI COMO LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A DICHAS ACTIVIDADES.

    III. LAS PERSONAS FISICAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O PESQUERAS.

    LO DISPUESTO EN ESTE CAPITULO NO SERA APLICABLE A LAS PERSONAS MORALES QUE TRIBUTEN EN LOS TERMINOS DEL CAPITULO VI DEL TITULO II DE ESTA LEY.

    CUANDO LAS PERSONAS FISICAS REALICEN ACTIVIDADES EN COPROPIEDAD Y OPTEN POR TRIBUTAR POR CONDUCTO DE PERSONAS MORALES EN LOS TERMINOS DE ESTE CAPITULO, DICHAS PERSONAS MORALES SERAN QUIENES CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA COPROPIEDAD Y SE CONSIDERARAN COMO REPRESENTANTES COMUNES DE LA MISMA.

    PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, CUANDO LA PERSONA MORAL CUMPLA POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES CON LO DISPUESTO EN ESTE CAPITULO, SE CONSIDERARA COMO RESPONSABLE DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES A CARGO DE SUS INTEGRANTES, RESPECTO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE LA PERSONA MORAL, SIENDO LOS INTEGRANTES RESPONSABLES SOLIDARIOS RESPECTO DE DICHO CUMPLIMIENTO POR LA PARTE QUE LES CORRESPONDA.

    LAS PERSONAS MORALES A QUE SE REFIERE ESTE CAPITULO APLICARAN LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 12 DE ESTA LEY, CUANDO ENTREN EN LIQUIDACION.

    SE CONSIDERAN CONTRIBUYENTES DEDICADOS EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVICOLAS, AQUELLOS CUYOS INGRESOS POR DICHAS ACTIVIDADES REPRESENTAN CUANDO MENOS EL 90% DE SUS INGRESOS TOTALES, SIN INCLUIR LOS INGRESOS POR LAS ENAJENACIONES DE ACTIVOS FIJOS O ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS, DE SU PROPIEDAD QUE HUBIESEN ESTADO AFECTOS A SU ACTIVIDAD.

    LAS PERSONAS MORALES A QUE SE REFIERE ESTE CAPITULO, CUMPLIRAN CON LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN ESTA LEY CONFORME LO DISPUESTO EN LA SECCION I DEL CAPITULO II DEL TITULO IV DE LA MISMA, DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:

    I. DEBERAN CALCULAR Y ENTERAR, POR CADA UNO DE SUS INTEGRANTES, LOS PAGOS PROVISIONALES EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 106 DE ESTA LEY. AL RESULTADO OBTENIDO CONFORME A ESTA FRACCION SE LE APLICARA LA TARIFA DEL CITADO ARTICULO TRATANDOSE DE PERSONAS FISICAS, O LA TASA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 9 DE LA MISMA, TRATANDOSE DE PERSONAS MORALES.

    II. PARA CALCULAR Y ENTERAR EL IMPUESTO DEL EJERCICIO DE CADA UNO DE SUS INTEGRANTES, DETERMINARAN LA UTILIDAD GRAVABLE DEL EJERCICIO APLICANDO AL EFECTO LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 109 DE ESTA LEY. A LA UTILIDAD GRAVABLE DETERMINADA EN LOS TERMINOS DE ESTA FRACCION, SE LE APLICARA LA TARIFA DEL ARTICULO 152 DE ESTA LEY, TRATANDOSE DE PERSONAS FISICAS, O LA TASA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 9 DE LA MISMA, EN EL CASO DE PERSONAS MORALES.

    CONTRA EL IMPUESTO QUE RESULTE A CARGO EN LOS TERMINOS DEL PARRAFO ANTERIOR, SE PODRAN ACREDITAR LOS PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS POR LA PERSONA MORAL.

    EL IMPUESTO DEL EJERCICIO SE PAGARA MEDIANTE DECLARACION QUE PRESENTARAN LAS PERSONAS MORALES DURANTE EL MES DE MARZO DEL AÑO SIGUIENTE, ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS, EXCEPTO CUANDO SE TRATE DE PERSONAS MORALES, QUE CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES FISCALES DE INTEGRANTES QUE UNICAMENTE SEAN PERSONAS FISICAS, EN CUYO CASO LA DECLARACION SE PRESENTARA EN EL MES DE ABRIL DEL AÑO SIGUIENTE.

    LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIEREN LOS PARRAFOS DECIMO SEGUNDO Y DECIMO TERCERO DE ESTE ARTICULO, DEDUCIRAN COMO GASTOS LAS EROGACIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO PARA LA ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS O CARGOS DIFERIDOS. LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE EL DECIMO CUARTO PARRAFO DE ESTE ARTICULO, DEBERAN APLICAR LO DISPUESTO EN LA SECCION II, DEL CAPITULO II, DEL TITULO II DE ESTA LEY.

    III. DEBERAN CUMPLIR CON LAS DEMAS OBLIGACIONES FORMALES, DE RETENCION Y DE ENTERO, QUE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES FISCALES.

    PARA LOS EFECTOS DE ESTE ARTICULO, LAS PERSONAS MORALES CUMPLIRAN CON SUS PROPIAS OBLIGACIONES Y LO HARAN EN FORMA CONJUNTA POR SUS INTEGRANTES EN LOS CASOS EN QUE ASI PROCEDA. IGUALMENTE, EL IMPUESTO QUE DETERMINEN POR CADA UNO DE SUS INTEGRANTES SE ENTERARA DE MANERA CONJUNTA EN UNA SOLA DECLARACION.

    LAS PERSONAS MORALES QUE NO REALICEN LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, DEBERAN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DE ESTE TITULO Y CON EL ARTICULO 102 Y 105 DE ESTA LEY.

    LAS PERSONAS MORALES A QUE SE REFIERE ESTE CAPITULO NO TENDRAN LA OBLIGACION DE DETERMINAR AL CIERRE DEL EJERCICIO EL AJUSTE ANUAL POR INFLACION A QUE SE REFIERE EL CAPITULO III DEL TITULO II DE ESTA LEY.

    LAS PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O PESQUERAS, NO PAGARAN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LOS INGRESOS PROVENIENTES DE DICHAS ACTIVIDADES HASTA POR UN MONTO, EN EL EJERCICIO, DE 20 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL CORRESPONDIENTE AL AREA GEOGRAFICA DEL CONTRIBUYENTE, ELEVADO AL AÑO, POR CADA UNO DE SUS SOCIOS O ASOCIADOS SIEMPRE QUE NO EXCEDA, EN SU TOTALIDAD, DE 200 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL CORRESPONDIENTE AL AREA GEOGRAFICA DEL DISTRITO FEDERAL, ELEVADO AL AÑO. EN EL CASO DE LAS PERSONAS FISICAS, NO PAGARAN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LOS INGRESOS PROVENIENTES DE DICHAS ACTIVIDADES HASTA POR UN MONTO, EN EL EJERCICIO, DE 40 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL CORRESPONDIENTE AL AREA GEOGRAFICA DEL CONTRIBUYENTE, ELEVADO AL AÑO. LAS PERSONAS MORALES A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO, PODRAN ADICIONAR AL SALDO DE SU CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE, LA UTILIDAD QUE CORRESPONDA A LOS INGRESOS EXENTOS; PARA DETERMINAR DICHA UTILIDAD SE MULTIPLICARA EL INGRESO EXENTO QUE CORRESPONDA AL CONTRIBUYENTE POR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD DEL EJERCICIO, CALCULADO CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 14 DE ESTA LEY.

    TRATANDOSE DE PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O PESQUERAS, CUYOS INGRESOS EN EL EJERCICIO EXCEDAN DE 20 O 40 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL DEL AREA GEOGRAFICA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO, SEGUN CORRESPONDA, PERO SEAN INFERIORES DE 423 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL DEL AREA GEOGRAFICA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO, LES SERA APLICABLE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, POR EL EXCEDENTE SE PAGARA EL IMPUESTO EN LOS TERMINOS DEL SEPTIMO PARRAFO DE ESTE ARTICULO, REDUCIENDOSE EL IMPUESTO DETERMINADO CONFORME A LA FRACCION II DE DICHO PARRAFO, EN UN 40 TRATANDOSE DE PERSONAS FISICAS Y UN 30% PARA PERSONAS MORALES. LAS PERSONAS MORALES A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO, PODRAN ADICIONAR AL SALDO DE SU CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE, LA UTILIDAD QUE CORRESPONDA A LOS INGRESOS EXENTOS; PARA DETERMINAR DICHA UTILIDAD SE MULTIPLICARA EL INGRESO EXENTO QUE CORRESPONDA AL CONTRIBUYENTE POR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD DEL EJERCICIO, CALCULADO CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 14 DE ESTA LEY.

    TRATANDOSE DE SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE PRODUCTORES, QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O PESQUERAS, CONSTITUIDAS EXCLUSIVAMENTE POR SOCIOS O ASOCIADOS PERSONAS FISICAS Y QUE CADA SOCIO O ASOCIADO TENGA INGRESOS SUPERIORES A 20 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL DEL AREA GEOGRAFICA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO, SIN EXCEDER DE 423 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL DEL AREA GEOGRAFICA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO, SIN QUE EN SU TOTALIDAD LOS INGRESOS EN EL EJERCICIO DE LA SOCIEDAD O ASOCIACION EXCEDAN DE 4230 VECES EL SALARIO MINIMO GENERAL DEL AREA GEOGRAFICA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO, LE SERA APLICABLE LO DISPUESTO EN EL DECIMO PRIMER PARRAFO, POR EL EXCEDENTE SE PAGARA EL IMPUESTO EN LOS TERMINOS DEL SEPTIMO PARRAFO DE ESTE ARTICULO, REDUCIENDOSE EL IMPUESTO DETERMINADO CONFORME A LA FRACCION II DE DICHO PARRAFO, EN UN 30%.

    LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O PESQUERAS, CUYOS INGRESOS EN EL EJERCICIO REBASEN LOS MONTOS SEÑALADOS EN EL DECIMO SEGUNDO PARRAFO, LES SERA APLICABLE LA EXENCION PREVISTA EN EL DECIMO PRIMER PARRAFO DE ESTE ARTICULO, POR EL EXCEDENTE, SE PAGARA EL IMPUESTO EN LOS TERMINOS DEL SEPTIMO PARRAFO DE ESTE ARTICULO Y SERA APLICABLE LA REDUCCION A QUE SE REFIERE EL DECIMO SEGUNDO PARRAFO DE ESTE ARTICULO HASTA POR LOS MONTOS EN EL ESTABLECIDOS. LAS PERSONAS MORALES A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO, PODRAN ADICIONAR AL SALDO DE SU CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE, LA UTILIDAD QUE CORRESPONDA A LOS INGRESOS EXENTOS; PARA DETERMINAR DICHA UTILIDAD SE MULTIPLICARA EL INGRESO EXENTO QUE CORRESPONDA AL CONTRIBUYENTE POR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD DEL EJERCICIO, CALCULADO CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 14 DE ESTA LEY.

    TRATANDOSE DE LAS PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVICOLAS, PARA CALCULAR EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA A DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS, EN LUGAR DE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, DEBERAN MULTIPLICAR LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS POR EL FACTOR DE QUE SE OBTENGA DE DIVIDIR LA UNIDAD, ENTRE EL FACTOR QUE SE OBTENGA DE RESTAR A LA UNIDAD EL RESULTADO DE DIVIDIR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE SE DEBA PAGAR EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO, ENTRE LA UTILIDAD O LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS.

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