8a ÉPOCA | Jurisprudencia y Tesis Aisladas
UNIVERSIDAD AUTONOMA METROPOLITANA, NATURALEZA FISCAL DE LA. EXENCION DE IMPUESTOS Y REGIMEN DE NO SUJECION A RELACION TRIBUTARIA. SUS DIFERENCIAS.

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EN ATENCION A LO QUE ESTABLECE LA FRACCION IV DEL ARTICULO 31 CONSTITUCIONAL, ES OBLIGACION DE LOS MEXICANOS CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION COMO DE LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DETERMINAN LAS LEYES. A LA VEZ, EL ARTICULO PRIMERO DEL CODIGO FISCAL FEDERAL, REITERA IGUALMENTE, QUE TODAS LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES ESTAN OBLIGADAS A CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, CONFORME A LAS LEYES FISCALES RESPECTIVAS. CON BASE EN LAS PRESCRIPCIONES EXPUESTAS, AL COINCIDIR LA SITUACION JURIDICA PARTICULAR DE UN INDIVIDUO CON LA HIPOTESIS GENERAL Y ABSTRACTA CONTENIDA EN UNA LEY DE CARACTER IMPOSITIVO, SURGEN DE INMEDIATO ENTRE EL Y EL ESTADO RELACIONES DE INDOLE TRIBUTARIA, ES DECIR, AL SUBSUMIRSE LA ACTIVIDAD DE UN GOBERNADO EN LA PREVISION GENERAL Y ABSTRACTA DETALLADA EN UN ORDENAMIENTO DE CARACTER FISCAL, NACE UNA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA QUE LO LIGA CON EL ESTADO. AHORA BIEN, NO TODA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA GENERA UN CREDITO FISCAL A CARGO DEL SUJETO PASIVO Y EXIGIBLE POR LA AUTORIDAD EXACTORA, PUES EL PROPIO LEGISLADOR, YA EN LA LEY DEL TRIBUTO O EN OTRAS DISPOSICIONES, PUEDE CREAR MECANISMOS DE EXCEPCION A DICHA OBLIGACION TRIBUTARIA. UNO DE ESOS MECANISMOS ES LA EXENCION. LA EXENCION DE UN GRAVAMEN ES AQUELLA FIGURA JURIDICA TRIBUTARIA POR VIRTUD DE LA CUAL, CONSERVANDOSE LOS ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA (SUJETOS, OBJETO, CUOTA, TASA O TARIFA) SE ELIMINAN DE LA REGLA GENERAL DE CAUSACION, CIERTOS HECHOS O SUJETOS IMPONIBLES, POR RAZONES DE EQUIDAD, CONVENIENCIA O POLITICA ECONOMICA. ESTA FIGURA DE EXCEPCION SE CONSTITUYE COMO UNA SITUACION DE PRIVILEGIO QUE DEBE ESTAR EXPRESAMENTE SEÑALADA POR LA LEY, SU EXISTENCIA NO SE DEDUCE; SU INTERPRETACION ES ESTRICTA, ES DECIR, EXACTAMENTE EN LOS TERMINOS EN QUE SE ENCUENTRA REDACTADA; SU APLICACION ES SIEMPRE A FUTURO, ES TEMPORAL Y SUBSISTE HASTA EN TANTO NO SE MODIFIQUE O DEROGUE LA DISPOSICION QUE LA CONTIENE. DISTINTA DE LA FIGURA DE LA EXENCION SE ENCUENTRA AQUELLA QUE LA DOCTRINA NACIONAL DENOMINA DE NO SUJECION A LA RELACION TRIBUTARIA, PUES ESTA ULTIMA SUPONE QUE, POR VIRTUD DE UNA DETERMINACION EXPRESA DEL LEGISLADOR, SE SUSTRAE DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA ALGUNO DE LOS ELEMENTOS QUE LA COMPONEN. DIFIERE DE LA EXENCION PUES MIENTRAS AQUELLA FIGURA HACE DESAPARECER A LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA AL PRIVARLA DE UNO DE SUS ELEMENTOS ESENCIALES, ESTA CREA UN REGIMEN DE EXCEPCION CON INDEPENDENCIA DE LA RELACION TRIBUTARIA DE LA CUAL HA EMANADO, ES DECIR, LA RELACION ENTRE EL SUJETO ACTIVO Y EL SUJETO PASIVO QUE SURGE AL MOMENTO DE VERIFICARSE FACTICAMENTE EL SUPUESTO HIPOTETICO GENERAL DE LA LEY EN UN CASO CONCRETO SIGUE EXISTIENDO, MAS, POR DISPOSICION EXPRESA DEL PROPIO LEGISLADOR, EL ENTERO NO SE VERIFICA PUES SE ESTA EXENTO DE PAGO, NO HABRA CREDITO FISCAL QUE EXIGIR DEL CAUSANTE YA QUE, AUNQUE SE HAN DADO LOS SUPUESTOS LEGALES DE GENERACION, OTRA FIGURA JURIDICA EXIME SU PAGO. POR SU LADO, LA NO SUJECION DE RELACION TRIBUTARIA NO SUPONE LA EXISTENCIA DE LA RELACION VINCULANTE, PUES TAL RELACION TRIBUTARIA NO PUEDE EXISTIR YA QUE JURIDICAMENTE HA SIDO RETIRADO UNO DE LOS ELEMENTOS QUE LA COMPONEN. TAL ES LA NATURALEZA FISCAL DE LA UNIVERSIDAD AUTONOMA METROPOLITANA AL DISPONER EL ARTICULO QUINTO DE LA LEY ORGANICA QUE LA CREO, QUE SUS INGRESOS Y BIENES NO ESTARAN SUJETOS A IMPUESTOS O DERECHOS FEDERALES, LOCALES O MUNICIPALES. AHORA BIEN, CUANDO LA LEY SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS, VIGENTE EN EL AÑO DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y SIETE, HA DISPUESTO EN SU ARTICULO SEGUNDO QUE, "LA FEDERACION, EL DISTRITO FEDERAL, LOS ESTADOS, LOS MUNICIPIOS, LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS O CUALQUIER OTRA PERSONA, DEBERAN PAGAR EL IMPUESTO QUE ESTABLECE ESTA LEY, CON LAS EXCEPCIONES QUE EN LA MISMA SE SEÑALAN, AUN CUANDO DE CONFORMIDAD CON OTRAS LEYES O DECRETOS NO ESTEN OBLIGADOS A PAGAR IMPUESTOS FEDERALES O ESTEN EXENTOS DE ELLOS", NO HA HECHO OTRA COSA SINO REINTEGRAR, PARA LA FIGURA DE LA NO SUJECION A RELACION TRIBUTARIA, AL OBJETO GRAVABLE AUSENTE Y, EN EL CASO DEL REGIMEN DE EXENCION, REINCORPORA LA OBLIGACION DE PAGO DEL TRIBUTO CUYO ENTERO NO SE REALIZABA; EN TALES CONDICIONES, LA UNIVERSIDAD AUTONOMA METROPOLITANA SI ES CAUSANTE DEL IMPUESTO VEHICULAR, AL REINTEGRARSE, POR DISPOSICION DEL LEGISLADOR FEDERAL, LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA ENTRE ELLA Y EL ESTADO, EN ESA PARTICULAR MATERIA.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

AMPARO DIRECTO 613/88. UNIVERSIDAD AUTONOMA METROPOLITANA. 3 DE MAYO DE 1988. UNANIMIDAD DE VOTOS. PONENTE: GENARO DAVID GONGORA PIMENTEL. SECRETARIO: ALBERTO PEREZ DAYAN.

SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACION, OCTAVA EPOCA, TOMO I, ENERO-JUNIO DE 1988, SEGUNDA PARTE-2, P. 753.

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